审计存货的注意事项（汇总13篇）

审计可以帮助企业建立健全的内部控制机制，保障财务报表的准确性和可靠性。以下是小编为大家整理的一些关于审计事项和注意事项的汇总，希望对大家的审计工作有所帮助。

存货盘点流程及注意事项

为加强存货管理，保障存货的完整性、准确性，真实地反映存货的结存及利用状况，特制定本次盘点计划。

二、盘点时间、地点、人员安排。

仓库名称合肥仓库应通仓库曹安仓库二厂四厂盘点日期12月31日盘点人员数量510668供应链负责人沈峰李伟强唐兵潘雪亮高士勇盘点人员包括供应链部、审计部、财务部、质检部、it部以及外部审计。请各部门组织相关人员参与盘点。

三、盘点范围。

对各仓库所有产成品存货、原料、辅料、包装物、在产品，实行全面盘点。对需要报废的存货，经质检人员检查后单独存放，待报废处理审批手续办妥后进行处理。

1、由盘点工作组制定存货盘点计划：包括盘点的时间、参与人员、范围、程序。

a.将外单位的存货和公司存货分开摆放，并挂标签区别，防止误搬外单位存货。

b.仓库人员在正式盘点前进行仓库存货的分类整理，对比金蝶系统清单以及仓库台账清单，注明已过期存货、已损毁存货以及正常使用的存货等。

c.整理仓库存货，将存货码放整齐，同类存货保持每层堆放数量一致，将纵深过多过高的存货分开摆放，以保证盘点人员每堆存货均可盘到。

d.与销售部门及采购部门人员协调，12月30日下班后将实物已入库、出库的所有单据输入系统，并记录每个账套中最后一张出库单和入库单的编号，然后由供应链部从系统中引出存货清单，其中应通冷库的盘点表需要分库位标明。

e.打印盘点表，盘点表中应注明品名、规格、单位，并包含盘点表编号、盘点日期、数量、盘点人、监盘人等信息。

3、原则上盘点当天存货不移动，即不发生出入库，如盘点当天由于经营需要发生出入库，在盘点前将当天预计出库存货调入待出库仓单独存放，将当天入库存货单独存放，并保留当天出入库原始凭证，待盘点后统一入账。

盘点中：

1、由各盘点组组长应按存货的类别确定盘点顺序，并确保搬移工作有序进行。

2、由盘点表到实物：根据存货盘点表中列举的存货，对选定的样本进行数量清点并记录在存货盘点表上，如有差异，需记录并后续跟进分析。

3、已超过保质期的盘点后另行堆放，待处理。

4、针对正常使用的存货的盘点过程中注意存货是否存在损毁及过期的情况，选取一定数量的存货进行开箱查验。

5、盘点时如发现盘点差异，需记录差异数量，待盘点完成后统一分析原因。

盘点后：

1、盘点完毕，盘点人和监盘人在盘点表上签字，盘点表复印后一式三份，由供应链部门、审计部、财务部分别保管。

2、全部盘点完毕后，由盘点工作组编制存货盘点报告，将存货的实际盘存数量和账面余额比对，列明差异数。

3、供应链部和财务部共同对差异进行分析，查找原因。

4、对盘点中发现的损坏、过期的存货列明清单，按照报废处理流程专题汇报、审批，经审批同意后销毁处理。

5、本轮盘点后由供应链评估各分仓管理水平，并安排后续仓库管理工作。

工商年检审计报告注意事项

3总账、明细账及现金和银行日记账。

4银行存款对账单、余额调节表：准备原件并提交复印件一份。

5房屋、车辆产权证明：准备原件并提交复印件一份。

6长短期借款合同，抵押担保资料：准备原件并提交复印件一份。

9房屋租赁协议：提交复印件一份。

10营业执照：准备原件并提交复印件一份。

11税务登记证：准备原件并提交复印件一份。

12组织机构代码证书：准备原件并提交复印件一份。

13公司章程、协议：准备原件并提交复印件一份。

14设立、变更验资报告：准备原件并提交复印件一份。

存货盘点注意事项

撰写审计报告的注意事项

一、叙述基本情况要条理清晰。

被审计单位基本情况，包括审计单位的经济性质、管理体制，财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。我们现在存在的问题是，碰到有些被审计单位财务管理混乱，不进行会计核算的情况下，在叙述财政收支、财务收支情况时，层次不明，表述不清。

在对某行政单位的审计中，发现该单位预算外收取各种资金、账外循环、管理混乱、无账、未进行会计核算。审计实施过程中，将摸清家底，弄清财务收支基本情况，贯穿在整个审计过程中。在叙述基本情况时，我们理清收、支总概念，交代清楚财务管理的基本情况，分预算内账务(交会计核算中心)及账外两部分，分别叙述。

二、罗列审计查出的问题要层次分明。

对查出问题较多的单位，撰写审计报告前，先对审计查出问题进行归纳、整理、恰当分类、列出题纲、做到审计报告所列问题，层次分明、排列有序、突出重点、兼顾一般。一般应按照问题的重要性、严重性或者金额的大小罗列，重大问题在先，性质严重的`问题在先，次要问题、一般问题在后;审计方案要求必须审计的项目在前，个性问题在后;或者按照非问题进行分类，如按会计要素或资金的收支、支出进行分类叙述。

三、审计评价要恰到好处。

审计评价是撰写审计报告的重点和难点，是审计报告的灵魂、眼睛。在审计报告中起着提纲契领的作用。审计署6号令规定，审计评价意见是根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则，会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度;合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度;效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。从该规定来看，搞好审计评价应着重把握好以下几点：

(一)审计评价要紧紧围绕审计目标，不同的审计目标有不同的审计评价。财务收支审计应以财务收支的真实性、合法性进行评价，效率审计要在真实性、合法性评价的基础上，突出经济效率、效果的实现程度。经济责任审计要在前二者审计的基础上，重点划分被审计者应负的经济责任。

(二)审计评价内容具体可以从以下几方面进行评价：内控制度是否健全，执行是否到位，管理是否得力;经济指标完成情况;财务收支真实、合规、合法性;经济责任的划分。

(三)审计评价要全面、准确、不能自相矛盾。所谓全面，是要围绕审计目标作总体概括，使报告的阅读者能对被审计单位建立起总体的印象，以免只见树木不见森林，给人以偏概全之嫌。所谓准确，要把握好审计评价的度。常见的毛病是前面肯定过了头，不留余地，而后边又罗列许多问题及建议，自相矛盾。

(四)对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确，以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

总之，一个成功的审计报告，得益于一个周密细致的审计方案，准确无误的突破口，扎实、评实的审计查证。科学有效的审计方法。灵活多样的审计技巧，宽严适度的审计处理，合适恰当的审计评价。

审计师考试复习注意事项

工商年检审计报告注意事项

*复合报表勾稽关系的`合理性。

*核实实收资本真实性。

*检查各类资料的数据。

2、将工作底稿报会计师事务所预审。

3、根据预审结果，修改工作底稿、补充材料。

4、将修改后的工作底稿及完整资料，送交会计师事务()所。

5、会计师事务过编制审计报告。

6、领取审计报告，报送工商局。

7、小企业一般应该设置以下四种账簿：

（1）现金日记账，一般企业只设一本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。

（2）银行存款日记账，一般应根据每个银行账号单独设立一本账。如果企业只有一个基本账户，则就设一本银行存款日记账。

现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。

（3）总分类账，一般企业只设一本总分类账。通常使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这一本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。

（4）明细分类账，明细分类账采用活页账。账页格式通常有三栏式、多栏式和数量金额式。其中，存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；其他的基本全用三栏式账页。应交增值税的明细账单有账页。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在一本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分三本明细账；也可单独就存货、往来账项各设一本……此处没有硬性规定，完全视企业管理需要来设。

存货盘点流程及注意事项

根据审计部工作计划，审计组于20xx年x月x日至31日对****有限公司20xx年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。

审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。

审计报告分为三大部分，各部分主要内容：

第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况；

第三部分、会计报表附注。报告截至20xx年x月x日资产、负债及其权益的现状。

现将审计情况报告如下。

第一部分经济效益情况。

一、经济指标完成情况。

（一）销售收入指标。

截至20xx年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94％。

按照销售结构分析，***。

按照销售品种分析****。

（二）利润指标。

20xx年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。

综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77＝4***元。

第二部分审计发现问题及建议。

20xx年度审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。

但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

一、资产管理方面。

二、内控制度方面。

（一）货币资金收支控制。

（二）采购流程控制环节薄弱。

（三）销售流程控制环节薄弱。

（四）固定资产控制环节薄弱。

三、财务核算及管理方面。

四、审计建议。

（一）资产管理方面。

（二）内部控制方面。

1、货币资金的收支。

（三）财务核算和管理方面。

第三部分会计报表附注。

截至20xx年x月x日，****公司的资产、负债及权益情况如下：

一、资产情况。

截至20xx年x月x日，资产合计38031399.87元。明细如下。

（一）货币资金。

1、银行存款。

截至20xx年x月x日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：

2、现金。

截至20xx年x月x日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。

3、应收票据。

截至20xx年x月x日，应收票据余额*元*。

4、应收账款。

截至20xx年x月x日，应收账款余额29860922.75元。**。

5、其他应收款。

截至20xx年x月x日，其他应收款余额*元，明细如下：

以前年度遗留的欠款共计*万元，应加强催收。

6、坏账准备。

7、预付帐款。

截至20xx年x月x日，预付帐款余额0.50元，****。

8、存货。

截至20xx年x月x日，存货余额4813124.88元，

9、待摊费用。

截至20xx年x月x日，待摊费用余额468265.15元，明细如下：

10、固定资产。

截至20xx年x月x日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。

二、负债部分。

至20xx年x月x日，负债合计*元。明细如下：

1、应付账款。

截至20xx年x月x日，应付账款余额*元，明细如下：

2、其他应付款。

截至20xx年x月x日，其他应付款余额*元，明细如下：

3、应付工资。

截至20xx年x月x日，应付工资余额*元，*。

4、应付福利费。

截至20xx年x月x日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。

5、应交税金。

截至20xx年x月x日，应交税金余额*元，明细如下：

6、其他应交款。

截至20xx年x月x日，其他应交款余额*元，明细如下：

教育费附加*元；

防洪费*元。

三、所有者权益情况。

截至20xx年x月x日，所有者权益合计*元，明细见下表：

1、实收资本。

***有限公司*万元；

****有限公司*万元。

合计*万元。

2、资本公积。

截至20xx年底，余额*万元：

3、盈余公积。

截至20xx年底，余额*元，为提取的xx年度法定盈余公积。20xx年度利润没有进行分配。

四、经济效益情况。

（一）销售收入。

1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表：

2、按照销售品种分析：

（二）销售毛利率。

20xx年度平均毛利率*％，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：

（三）销售税金及附加。

20xx年度共缴纳附加税*元，明细如下：

城市维护建设税*元；

教育费附加*元。

（四）费用情况。

1、营业费用。

20xx年度，发生营业费用2278318.70元，明细如下：

xx年营业费用绝对额比20xx年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。

租赁费*****。

咨询费****。

装修费****。

2、财务费用。

20xx年度发生财务费用（－）*元，为利息收入。

3、管理费用。

20xx年度发生管理费用181229.68元，明细如下。

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中级审计师《审计理论与实务》生产与存货循环审计单选题

a、检查生产通知单是否连续编号。

b、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备。

c、编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对。

d、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化。

e、抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性。

2、下列属于存货实物控制措施的是()。

a、限制非授权人员接近存货。

b、请购单必须经过适当的授权批准。

c、定期盘点。

d、抽查账龄分析表。

e、存货保管与会计记录相互独立。

3、审计人员在进行存货计价的审查时，采取的下列方法中恰当的有()。

a、审查应由材料采购成本负担的费用是否全部登记入账。

b、按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确。

d、对于当期未收到采购发票的入库存货，检查是否单独存放并暂估入账。

4、审查制造费用分配的合理性，采取的下列方法中恰当的有()。

a、审查是否根据生产类型、生产组织特点和工艺流程，选用科学、合理的分配方法。

b、检查明细账和记账凭证，查明有无不应纳入制造费用的`支出。

c、审查分配方法在一定会计期间有无变动。

d、用复算法验证分配率及分配结果。

e、对发生额明显偏大的项目，重点审查是否为实际发生。

在执行存货监盘时，审计人员应注意的具体工作要点有()。

a、由审计人员组成盘点小组，并直接参与制订盘点计划。

b、监督盘点工作的进行。

c、抽查盘点记录。

d、鉴定材料的所有权。

e、将盘点结果与明细账余额核对。

6、下列应纳入存货盘点范围内的有()。

a、在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物。

b、在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物。

c、在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品。

d、在资产负债表日前已完工入库的产成品。

e、在资产负债表日后装运出库的货物。

7、在存货监盘时，主要应核实的有()。

a、存货的真实性和完整性。

b、鉴别存货的所有权。

c、收入确认的真实性。

d、与存货账核对，证实账实是否相符。

e、采购付款的真实性。

中级审计理论与实务生产与存货循环多选练习题

年注册会计师考试审计考点：存货监盘

在某些情况下，实施存货监盘可能是不可行的。这可能是由存货性质和存放地点等因素造成的，例如.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。

然而，对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售、盘点日前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

2.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。

由于不可预见情况而可能导致无法在预定日期实施存货监盘，两种比较典型的情况包括：

一是注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘;。

二是气候因素，即由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货，如木材被积雪覆盖。

如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

3.由第三方保管或控制的存货。

如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：

(1)向第三方函证。

(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

中级审计师《审计理论与实务》生产与存货循环审计单选题

1、甲公司购入一批价值58万元的货物，12月25日发票已到;1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司20对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是()。

a、甲公司年年末存货虚增58万元。

b、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元。

c、甲公司的处理是正确的。

d、甲公司应进行账务处理，同时在的会计报表附注中说明。

2、某企业203月20日产成品a的实际盘存数量为220件，年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品a的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品a的实际数量为()。

a、220件。

b、320件。

c、120件。

d、520件。

3、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。

a、证实存货计价的合理性。

b、证实存货账务处理的正确性。

c、证实存货采购成本的正确性。

d、证实存货的存在性。

4、审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是()。

a、毛利率。

b、流动比率。

c、存货周转率。

d、应收账款周转率。

5.“中国劳动力资源丰富，因此应该多出口劳动密集型产品”，这种判断依据的是：

a.经济周期学说。

b.贸易保护学说。

c.要素禀赋学说。

d.生命周期学说。

答案：c。

6.在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的.方法是：

a.滚动预算法。

b.增量预算法。

c.固定预算法。

d.弹性预算法。

答案：b。

7.在证券投资中，债券不能顺利地以合理市价出售的风险是：

a.违约风险。

b.利率风险。

c.流动性风险。

d.通货膨胀风险。

答案：c。

8.某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是：

a.8.70%。

b.8.89%。

c.10.87%。

d.11.11%。

答案：b。

9.下列股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是：

a.剩余股利政策。

b.固定股利支付率政策。

c.固定股利政策。

d.稳定增长股利政策。

答案：b。

10.下列各项费用中，属于变动成本的是：

a.公司总部的办公费。

b.仓库及厂房保险费。

c.直接材料费。

d.直线法下的折旧费。

答案：c。

多选题。

11.当其他条件不变时，总需求曲线。

a.政府支出减少时会右移。

b.价格水平上升时会左移。

c.税收减少时会左移。

d.名义货币供给增加时会右移。

[答案]bd。

[解析]在开放的经济中，总需求可表示为y=c+i+g+nx，即总需求是消费、投资、政府购买与净出口的总和。a选项政府支出减少导致总需求减少，总需求曲线左移。b选项价格水平上升，会导致总需求减少，曲线左移。c选项税收减少，企业和个人的可支配收入增加，总需求增加，曲线右移。d选项名义货币供给增加，物价水平不变，总需求增加，曲线右移。

12.政府的财政政策工具主要有()。

a.政府购买。

b.政府转移支付。

c.税收。

d.公债。

e.利率。

[答案]abcd。

[解析]见课本37页。利率属于货币政策工具。

13.影响优先股成本的主要因素有：

a.优先股股利。

b.优先股总额。

c.优先股筹资费率。

d.企业所得税税率。

e.预计的股利增长率。

[答案]。

a.c。

[解析]参考课本358页分析。根据计算优先股成本的公式，影响主要因素有：优先股股利、优先股筹资费率和优先股的价格。

14.企业持有现金的动机有：

a.交易动机。

b.预防动机。

c.投机动机。

d.维持补偿性余额。

e.储存动机。

[答案]abc。

[解析]参考课本432页的分析。

15.正确的会计等式有()。

a.资产=权益。

b.资产=负债+所有者权益。

c.资产-负债=净资产。

d.资产+负债=所有者权益。

e.收入-费用=利润。

[答案]abce。

[解析]参见课本88页分析。

浅谈国有贸易企业的存货管理审计论文

存货作为贸易企业获取利润的工具,不仅占用的资金大,而且品种繁多,对企业的重要性不言而喻。对于大型国有贸易企业来说,绝大多数存货属于租用仓库异地存储,因此对存货的管理控制就显得更为重要。如何加强存货管理,提高管理效果,成为企业不断探讨的课题。实践证明,对存货进行不定期抽查审计,是发现管理隐患、堵塞管理漏洞的有效途径。中化供销集团审计监督部一年来通过开展系统内存货管理审计业务,对存货管理程序上的缺失和不当及时进行揭示和评价,并提出改进建议,从而强化了内控管理的力度,确保了资产的安全性。我们感到内部审计职能向管理审计拓展是大有可为的,真正起到了摸家底、揭隐患、促发展的作用。

一、存货管理环节常见的问题。

在进行存货管理审计的过程中,我们发现有些单位缺乏对货物流通的必要账簿纪录,从而不能将实物流转信息与账务信息一体化,对异地仓储的存货管理权弱化,财务部门的存货信息与业务部门和仓储单位的实物信息不能对应,具体表现有:。

1、商品实物已经入库,财务部门没有记录。由于企业采购业务与财务信息处理脱节,财务数据不能形成对物流的监控,二者在时间的反映上存在着很大差异。由于仓储功能并非由本企业完全控制,虽然在预付贷款账户中反映出采购行为,却存在着企业资源被挪用的风险。

2、商品己做财务入库,但失去了对实物的控制权。由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制,很少通过实地盘点来核对账实,所以人库只是账面行为,存货只是以数据形式存在,极有可能造成账实不符。

3、库存商品已经出库,在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对,则账面和报表的数字就会失真。

4、从仓储企业取得的商品权属证明存在不确定性。由于企业存货地点分散,实地盘点成本高,大部分存货只能从仓储企业取得证明。但现在相当数量的仓储企业是由原来的国有仓库转制而来的,管理水平较低,他们提供的商品权屑证明存在较大的误差,影响了企业对存货的计算。

5、缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法,企业重视账面数字而缺乏实地盘点,势必加大存货估价的误差。

6、缺少对库存损耗的判定。同样,由于缺乏盘点,就不能对损耗的数量和损耗的环节(采购、运输、仓储等)做准确的判定。

以上问题影响了企业资产损益的真实性,影响了对企业资源配置利用的判断,影响企业资金的正常运转,削弱了企业对资源的利用程度,很可能导致管理漏洞的产生。

(一)实物盘点。根据国有贸易企业存货的特性,在实施存货审计时,首先要从实物盘点人手,审计中要关注以下几点:。

1、存货数量计算的正确性。

存货数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性,做到存货账实相符,实施存货监盘审计程序十分重要。在实施存货监盘程序的过程中,发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时,应分析具体情况,找出造成异常的根本原因:。

一是审查存货收发数量计算方法的选用是否合理,是否坚持一贯性原则,有无随意改变计算方法的现象。

二是所有权不属于本单位的外单位商品,要审查其有无混同于本企业存货的现象,如有必要应做转库处理。

三是对实地监盘有困难的在途和委托加工存货,应检查账簿记录所依据的原始凭证是否合法,必要时应向供货单位或加工单位进行函证,以证实账面数量记载的真实性。

四是对难以清点的大宗存货应审查其采用的技术计量方法是否科学、适当,是否具备清楚划分仓储责任的有关合约。

五是要考查本企业及仓储企业的内部控制制度执行情况和财务基础工作情况,将重要或问题较多的存货作为重点抽样对象,以保证存货抽查的质量。

2、存货计价的合理性。

存货计价的正确与否,不仅影响到资产的真实性,而且影响当期损益的真实性。做好存货计价的审计工作,对于防范企业的存货风险至关重要。对存货计价的审计贯穿于存货的人库、发出、结转等环节,在合理抽样的基础上进行,重点关注:。

一是相关种类的存货采用的计价方法是否合理、适当,有无任意改变计价方法的现象。

二是同一品种、同一类型范围内进行计价的存货,有无异类存货混淆计价的.现象。

三是对于不同批次、不同合同采购以及单位价值大的存货是否采用个别计价法。

3、对存货品质的确认。

结合盘点,对于长期闲置和陈旧存货,应分析其质量和使用价值的现状,确认是否属于不良资产,有无存在减值的迹象;对变质和毁损的存货,是否进行了减值账务处理,并详细注明存货减值的性质、程度及造成减值的原因。由于存货品种和性质的复杂性,审计人员不可能了解详尽,必要时应请专家协助工作,以便分析确认存货减值数额及存货减值计算方法的正确性、合理性和科学性。

(二)数据分析。对存货的审计还要结合财务账面数据进行分析,查找业务环节中的非常规现象:。

1.采购。可能存在已经完成采购行为的商品通过预付账款、在途商品、其他应收款等科目挂账,实质上己转化为成本费用的现象。对于此类情况,应根据企业通常的经营做法、账龄、付款及合同等多方面情况进行分析,判定是否到货或者已经出库销售而应转为成本费用。

乙销售。关注收入与成本的配比,不仅要重视金额的配比,而且要关注成本结转数量是否配比,防止少转金额或少转数量调剂利润。

当然,存货审计不是企业对存货进行管理的唯一和根本手段,它只是一个控制手段,通过审计发现管理制度上的缺陷或执行上的漏洞,从而完善制度、改进管理、堵塞漏洞。我们认为应当将国有贸易企业的存货管理职能提升到新的高度,将收发、仓储、运输、检验等功能集中于企业的物流管理部门,使之成为企业管理的一个重要系统和成本中心,与业务、财务等部门相互联接、相互协调,才能适应新型贸易企业的需要,并降低企业的存货成本。另外,实现企业资源的信息化管理也很重要,与存货相关的信息处理得越详尽,相关的风险就越小。如果企业实现了包括存货在内的资源信息统一化管理,将会提高企业的运作效率,降低成本费用,增加企业价值。

广东审计厅年选调生资格审核时间及注意事项

广东省2023年度选调优秀大学毕业生笔试成绩已在广东省选调优秀大学毕业生报名系统发布，请考生注意查看，入围资格审核人员名单详见附件。现就资格审核工作公告如下：

（一）方式：网上审核，请考生在规定时间内登录广东省选调优秀大学毕业生报名系统上传审核所需资料电子文件。

（二）时间：，请考生务必于2023年3月10日前上传审核所需资料电子文件。

（三）笔试准考证、本人有效居民身份证、学生证；

（五）报名登记表填写的英语、计算机等级证等有关证书；

（七）其他与选调条件、职位条件有关的资料、证书。

（一）参加资格审核的人员所提供的证件、资料必须真实、准确和齐全。资格审核贯穿整个考录过程，任何时候发现考生有不符合报考条件、弄虚作假等情形，一经查实，都将取消考录资格。

（二）请各位考生按公告要求参加资格审核。资格审核期间不能提供上述证件和证明材料以及未按时上网提交资格审核资料电子文件的，视为自动放弃选调资格。

（三）因面试资格审核不合格、考生自愿放弃等形成的职位缺额，可于2023年3月13日前在报考同一职位且达到笔试成绩合格分数线以上的考生中，按笔试成绩依次递补。请各位考生保持通讯畅通，以便工作人员能及时联系通知。

广东省审计厅。

2023年3月8日。

附件。