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企业内部控制审计报告范文
会审字[20xx]0569号。
xx特种电磁线股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了xx特种电磁线股份有限公司(以下简称“精达股份”)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是精达股份董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，精达股份公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
xx会计师事务所中国注册会计师：
(特殊普通合伙)。
中国注册会计师：
中国·北京。
二〇一七年三月四日。
xx集团内审字[200x]第0号。
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对xx分公司进行了审计。xx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按xx规定及本次审计意见进行处罚。
xx分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.金存在不能及时上缴公司账户的现象，如xx分公司200x年xx月xx日的金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货件，折算成金额xx元，为库存金额的%。
时间超三月的有件，折算金额xx元，其中超一年的有件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如借货件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝。
对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的%;超6个月的库存，占全部库存的%;超1年的库存，占全部库存的%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析，全部存货去年同期销售件，今年上半年的销量为件，xx分公司库存件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
xx分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
1、x-x月销售额构成分析。
200x年x-x月份xx分公司销售金额同比增长%。从构成情况看……。
2、x-x月销售量分析。
从销量及增长幅度可以看出、增长较快，销售增长缓慢，具体分析……。
审计意见……。
分公司费用构成及销费用率对比情况……。
……。
审计意见……。
审计意见……。
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……。
2、有效期问题……。
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……。
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
合同。
签订、跟踪管理……。
审计意见：……。
附注：分公司基本情况表;。
分公司职工借款情况表;。
分公司借货明细表;。
分公司销售分析表;。
分公司费用分析表。
xx集团有限公司总审计师：
助理审计员：
审计部200x年xx月xx日。
从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。
xx〔20xx〕控字第90005号。
宁夏xx股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了宁夏xx股份有限公司(以下简称xx公司)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx公司董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，xx公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
xx会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
中国北京市。
内部审计：怎样做到财务事中控制
1.1、独立性与权威性。
独立性是审计的最主要特征，也是内部审计的意义所在，独立性是内部审计工作在企业中最具权威性的有效保障。对于一般企业而言，审计部门则受到高层领导直接领导，内部审计也是由部分外委或者全部外委审计。通过这种方式，能有效保证内部审计工作及工作人员作到客观、公正、深入、真实地展开工作过，其所作的审计处理决定也能得到有效的落实，显示出审计工作的权威性。
1.2、监督性和制约性地位。
为了企业各方的利益，应避免盲目与违法，需有一定的自我约束，而这种自我约束就需要内部审计制度的监督与制约。内部审计工作时对会计与管理控制的监督、控制，通过内部审计的监督与服务，确保企业会计信息的真实准确，有效确保经营目标的实现。另外，内部审计在规范企业管理方面也具有重要作用，通过规范企业行为实现自我约束、自我发展及自我激励。通过被审计单位的财务收支状况及其他经济活动中的违法乱纪行为，促进市场秩序的健康发展，使企业在市场竞争持续、稳定发展。
1.3、制度化与法律化地位。
从宏观来看，内部审计工作已逐步趋向制度化与法律化，开展工作时已有章可循、有法可依。有章可循，即企业可根据由国务院审计署的相关法律规定，制定适合企业实际情况的内部审计制度，若内部审计工作过遇到一些具体问题，可以此为依据。有法可依，我国有关的审计工作的法律已近一步落实，比如《审计法》、《注册会计师法》，对企业的经济活动给予监督与匡正。
二、企业财务控制的目的。
一般来讲，在于确保企业的最终目标及为实现此目标所制定的财务计划得到充分实现。同时，企业在运行中的安全性也能得到保障。使会计信息可以在企业与外部之间与企业内部之间及时顺畅的流动，达到有效沟通的目的。有效的沟通可以会计信息及时传递到管理层，使得管理层可以及时掌握公司整体的`财务状况，督促财务控制系统的发展。
3.1、增强企业的管理水平并提高财务控制系统的防范风险能力。
企业在开展经济活动过程中财务问题是核心之一.财务控制系统是否健全有效，财务核算是否符合标准、有无违反财务制度及国家经济政策的行为等这些都需要内部审计部门对其进行经常性的监督与检查。通过内部审计工作可及时发现生产经营与管理中存在的财务问题并及时反映到总经理或董事会等直接负责部门便于公司领导及时了解情况科学决策。保证了企业资产的安全性和完整性，提高企业财务管理水平。同时必须从企业生存与发展的高度上来看待内部审计工作促进科学的管理与决策加强风险意识、提高规避风险能力只有这样才能真正推动企业的整体发展。
3.2、提高企业决策的科学性。
内部审计工作对企业各项经济活动的效益性、合法性、合理性及真实性等进行的监督、审核与评价。为了避免企业仅看到眼前利益而忽略长远利益或者忽视生态效益与社会效益的短期行为或者避免由于企业决策偏离市场而造成微利或者无利的情况出现，这就要求内部审计工作引导企业的经济效益及重大决策对企业的得失进行综合评定为企业的经营决策及可能产生的盈利能力作出科学的建议与评价以确保企业的健康、长远发展。内部审计过程中应注意依据企业自身的特点实行以减少损失、浪费为最终目的的效益审计，根据企业生产经营过程中的薄弱环节以增收效益为目标进行效益审计，根据内部控制方面的问题以建立健全制度、堵塞漏洞为目标进行效益审计以此实现企业目标的最大化。
3.3、加强企业的内部控制。
加强企业的内部控制不仅仅是财务的控制.内部控制是公司在内部管理中的监控体系也是企业正确处理相关利益者之间关系的重要方式。日常内部审计工作通过测试及主观判断对企业中的人力、财力等与生产、经营、财务、人事及后勤等各个环节及各方面的管理和控制同时对任何财务损失进行稽查，查明错误原因.从业务流程的内部管理及经济效益两个方面出发对内部控制的强与弱进行评价以客观、独立的眼光验证内部系统的实用性与可操作性将发现的盲点、漏洞及执行过程中的薄弱环节向企业高层及时反馈最终通过审计活动掌握的信息来协助企业直接管理者加强内部控制。
3.4、帮助企业实现最终目标。
内部审计工作人员应对企业的生存与发展具有高度责任感通过审计工作可为企业管理层提供更好的决策依据以实现企业的最终目标。日常的内部审计工作是通过评价与审查经济活动及其内部控制来实现目标。内部审计所有的工作都是以企业的最终目标位出发点为企业管理层考虑长远利益提供更好的服务规范企业各项经济活动的有序运行实现近期目标与远期目标的共赢。
企业内部财务控制下的财务审计
企业的内部财务审计对于切的经济活动有着各方面的影响，比方说企业经济活动的监督以及工作人员的评估等等，审计这些方面是否符合企业内部的要求，将资源高效地利用起来，进而实现企业的经济发展这一目标。
随着时代的不断发展，停止在原地的内部财务审计就跟不上时代发展的要求，企业的发展方向也将受到影响，所以，随着市场的进步，企业内部财务审计的问题越加凸显出来，甚至直接影响到企业的市场发展，对于企业的发展带来了一个巨大问题，由此可见，企业内部财务审计对于企业的影响有多大。
怎样使企业的发展与市场发展相匹配，那么解决企业内部财务审计的问题是企业首先需要解决的问题，这是企业某的生存之道的必经之路，只有将企业的内部财务审计问题解决了，企业才能够进行合理的内部管理以及外在发展，使得企业能够持续居于市场领先位置。
企业实行内部财务审计制度的目的就是完善企业管理制度，提高企业的工作效率，创造出更多的经济效益。
当前，我国企业对于内部财务审计的认识还比较片面，并没有认识到企业内部财务审计的重要性，没有将内部财务审计考虑在企业发展的关键因素上面，其实，内部财务审计对于企业起着非常重要的作用，不夸张的说，内部财务审计是保证企业发展的根本与核心。
在一个庞大的企业中，如何将企业管理好，让企业内部的工作人员能够全心全意服务已公司，调动他们的工作积极性，那么内部财务审计就能够帮助企业管理者实现这一点。
在一个完整的企业中，有很多的工作环节、很复杂的工作流程，所谓：林子大了，什么鸟都有。
不能保证企业内部没有坏心眼的人。
内部财务审计的监督职能可以帮助企业解决这一问题，工作人员互相监督，互相提醒，避免有些人产生不正当的想法，工作人员受到约束，就会全心全意的将自己的心思放在工作上面，让企业的经营者更好的把握企业内部的运营状况。
在企业中，他们为内部财务审计专门开设了一个部门、让它们有充分的能力监督公司，在这一监督工程中，会收集工作人员在企业工作中的一些数据，比如迟到次数、收入与支出以及为企业创造的价值的等等都会有详细的记载，这些数据的收集不仅仅是为了监督企业工作人员，很大一部分也是为了效绩评估。
企业领导在这么大一个企业中，不可能对每个员工的工作能力都了如指掌，那么内部财务审计所收集的数据就是企业领导进行评估的重要凭证。
同时，也可以看出问题，即使找到解决的方案。
企业内部财务审计并不是十分完善的，他受了自身企业发展状况的影响，也受外界市场的影响，所以，他的缺陷仍然存在，并且随着时代的进步而不断凸显。
(一)在财务审计人员方面，财务审计人员时保证审计工作效果的重要因素，但是，当前，企业求贤若渴，企业内部财务审计人才的需求也不断去增大，这就让很多企业招不到专业素质足够强的审计人才。
所以大多数的财务审计人员是来自于会计专业的工作人员，对于审计方面的知识是相当缺乏的;并且在企业中存在着工作态度不端正的审计人员，这就让企业的工作氛围受到了影响。
(二)在企业的相关管理制度上面，企业的管理制度是企业经营的根本、但是，很多的企业家并没有太在意这一方面的完善，他们最重视的是如何获取利益，所以，对弈企业的管理制度没有做出去明确的规定，没有根据国家的政策支持进行一定的调整，这些内部审计管理制度上的不足也增大了企业内部财务审计的风险。
(一)提高企业内部财务审计工作人员的专业能力由上可知，企业的内部财务审计人员是内部财务审计的关键因素，只有将工作人员的工作素质提高了，企业的工作效率才能够提高，更好地为企业工作。
那么，如何提高企业内部财务审计人员的专业能力呢?那么就需要企业投入一定的资金，这些资金提供给内部财务审计人员进行专业培训，定期的培训可以让工作人员接受新的'知识，从而帮助企业审计与时代的发展相接轨，提高企业的个人修养，打造出专业的内部财务审计团队，也能够提高合作伙伴对我企业的信任。
要想企业的内部财务审计工作做好，就必须完善企业相关的内部财务审计制度，企业的管理制度对于工作人员有一定的领导作用，比如说企业的经营理念、企业的发展方向等等信息都可以通过企业的管理制度中体现出来。
让企业的内部财务审计人员对自己的职务有一个明确且深刻的认识。
四、结语：
也能够保证企业经济活动的正常进行，所以，企业的内部财务审计上的问题我们必须严肃对待，降低企业的经营风险，本文从企业的内部财务审计人员能力的提高和企业的管理制度上来讲的，让企业内部财务审计的问题从前根本上解决，保证企业的健康发展。
参考文献：
[1]陈红霞.论企业财务审计中现代网络技术的应用[j].商,,07.
[2]张凌仙,谢晓燕.高成长企业内部控制审计关键控制点研究[j].科技经济市场,,01.
[3]谢晓燕,陈运桂,黎菁.企业内部控制质量对财务绩效影响的实证研究[j].内蒙古工业大学学报(自然科学版),2015,02.
[4]董原,韩永杰.关于企业内部控制审计与财务报表审计的对比及整合分析[j].财经界(学术版),,07.
内部审计：怎样做到财务事中控制
怎样做到财务事中控制？事中控制是财务监控的一个重要环节，监控对象是众多的业务部门，在公司的业务活动中，牵制业务部门最合适的部门就是财务部，因此，从公司的内控体系来讲，财务部必须监控业务部门。
一、技术层面。
财务与业务是两种职业分工，专业上存在很大的差异。财务既然要对业务进行监控，不知彼如何监彼？何况，在业务上，有采购、生产、物流、销售、市场，这么多的业务，财务能是通才吗？于是，财务首先在专业理论上输一着。
其次，实践出真知，财务一般都是在办公室里闭门造车，很少有时间能下到基层现场去了解情况，人家怎么操作的都不清楚，如何监控？财务在实践中有输一着。
另外，财务部，仅二三子耳，业务部，庞然大物也，庄子曰：“以有涯随无涯，怠矣！”。在力量对比上，财务又输一着。
二、政治层面。
看签字是否完整，我们能对其业务的实质说个一二三出来吗？
备考资料。
因此，本人认为，财务很难做到实质的事中控制。
当然，对于财务监控，财务并非就束手无措了，从财务参与的深度，可以考虑：
1、控制点前移：即进行事前控制。如预算管理、kpi绩效都是很好的工具。大框架定下来了，影响是全程性全局性的，业务再怎么翻腾也就那么大动静，于大局无损。这个环节，财务可以发挥主导作用。
2、审计：并非指财务审计，而是指建立一个多部门参与的以管理审计为核心的独立机构，这个更有威摄力，由于审计精力有限，影响只是局部的。这个环节，财务可以起到参与作用。
3、以夷制夷：即在业务部门内部建立相应的内控体系，利用业务部门内部的力量完成其业务层面的控制。这个环节，财务最多从内控方面指导一下。由于是业务自己管理自己，革命靠自觉，影响面很小。
从以上3点也可看出，做好第1点，即事前控制，才是发挥财务监控职能真正之处。
企业内部控制审计报告
宁夏xx股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了宁夏xx股份有限公司(以下简称xx公司)2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx公司董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，xx公司于2016年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
xx会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
中国北京市。
二〇一七年三月三日中国注册会计师：
企业内部控制审计报告
宁夏股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了宁夏股份有限公司(以下简称xx公司)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx公司董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的'非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，xx公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：xxx。
中国北京市。
xxx年xxx月xxx日。
企业内部财务控制下的财务审计
摘要：
企业的内部财务审计对于企业企业内部有着监督、控制、调配的作用，它对企业内部管理以及外在经济活动都起着很重要的作用，能够将企业的资源效益与经济效益有机的结合在一起。
内部财务审计对于企业的各方面发展都有着很重要的作用，但是，企业内部财务审计也受到了一些因素的影响，导致出现审计问题，本文我们将对此进行分析，并且找到企业内部财务审计的策略。
关键词：
企业内部财务控制下的财务审计
企业内部财务控制是企业内部为了更加有效地进行管理经营而设置的用来规范、约束、监督财务管理活动的制度和方法的总称。
财务审计则是企业对经营活动与控制系统的独立评价。
企业内部财务控制与财务审计工作在内容和形式上存在交集，因此，结合企业内部财务控制开展财务审计也成为企业管理的常用手段。
企业内部控制是为了各部门更加有效地进行经营管理而设置的，它要建立与企业制度调整、修订和更新的基础之上。
常见的内部财务控制的模式有两种，一是在维持现状基础之上的纠正改错控制形式，一是打破原有僵局建立在系统破除之上的控制形式。
企业财务审计涉及的问题有财务款项、账单、票据审计、费用支付程序、费用使用效果审查等。
企业财务控制审计的重点是：一是以会计凭证管理内控制度为基础，审查记账凭证是否记录完整，凭证传递是否及时有效等。
二是资金管理内控制度，看资金、支票、有价证券、结算票据管理、处理是否符合制度规定。
三是检查往来账目管理，看账目设置与使用、资金流转、账务处理、债券核对和清理是否规范、有效。
四是资产检查与管理，看固定资产、原材料购置、使用是否有审批凭证，手续是否齐全。
五是成本管理内控，主要看成本费用收集与分配是否合规合法。
六是销售及利润控制管理，内控管理的重点是产品销售、租金、管理费用、利润的会计核算是否合规合法。
就目前来说，我国企业内部财务控制审计存在的问题有：一是会计凭证填写不规范、不完整，凭证、财务信息传递不及时。
二是岗位职责划分不清，不相容岗位交叉存在，为主业犯罪提供了条件。
三是账目管理混乱，在经营责任制实行之后，部分经营责任人为了个人利益会在财务往来科目做手脚，如延期处理或做假账，给企业财务管理带来严重损失。
四是物质采购、管理不善。
部分单位在物质采购管理上漏洞百出，许多材料入库、出库手续不全，物质积压、浪费严重，影响企业效益。
五是成本费用管理松懈，乱挤乱摊成本现象普遍存在。
总之，许多企业在内部财务控制审计中存在一定的局限性，财务内部控制并不能从根本上避免财务管理人员串通作弊的`行为，无法有效防止人为差错，不能对滥用权、管理越权行为进行有效管理。
这就要求企业结合内部财务控制现状，强化财务审计，以改变过去内部控制措施对业务活动监管无力的状况。
(一)完善企业内部制度，调整内部组织架构企业经营者要充分认识到内部财务控制在企业管理中的重要作用，不断提高内部控制制度的准确性、控制机构的完整性，为财务活动的有效进行提供基础保障。
结合财务内部控制薄弱环节及失控点进行有针对性的审计监督，将财务内部控制作为一个专题审计项目来进行，对财务内部控制进行单独审计，确保财务控制与审计工作高效简洁，确保企业内部财务控制目标的实现。
(二)建立独立的审计部门内部控制是监督审计部门的重要组成部分，要想提高企业财务管理效率，企业必须加强审计稽查部门建设，成立由董事会、稽查人员直接领导的独立的审计部门，明确审计部门的职责和权限，确定其权威性和独立性，以更好地促进审计部门的正常运转。
一般而言，企业内部审计部门应有的职权和权限有各部门资料接触、使用权，预算计划、财务报告伊苏，公司重大事件处理权力，财务管理干预指导权。
但是，内部审计人员并没有权力直接干预企业财务管理和经营活动，这些权利都是部门所有。
审计部门则要按照企业财务管理既定方针稳步执行财务审计策略，同时结合企业在财务统计协调管理中的漏洞和问题，采取有销手段解决相关问题、调解人机关系，以减小企业财务内控风险。
(三)提高财务审计人员素质，加强信息化建设企业财会人员的管理能力和综合素质会直接影响到企业财务管理效果。
一般而言，企业财会人员尤其是内审人员要具有良好的职业道德、高度的责任感和扎实的专业技能，此外，在处理相关财务问题、查处违法时还会遇到一些阻力和压力，这就要求审查人员具有强烈的责任感和丰富的法律知识。
这就要求企业加强审计队伍建设，在审计人员任用、培训、定岗、升迁等方面制定相应的规章制度，以提高审计人员的综合素质。
其次，企业要加强审计人员后续教育培训，开展包括思想政治、道德教育、审计专业知识在内的培训工作，使审计人员具有更加丰富的专业知识。
此外，在审计人员岗位管理上，企业要严格落实上岗制度，严格落实稽查核实制度，以规范企业财务审核流程，提高企业财务控制审核质量。
综上所述，企业内部财务控制与财务深刻对于企业发展来说具有重要意义，因此，企业要及时发现财务控制与审计问题，用科学的内部财务控制审计管理方法促进企业健康发展。
企业内部控制审计报告
xx特种电磁线股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了xx特种电磁线股份有限公司(以下简称“精达股份”)2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是精达股份董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，精达股份公司于2016年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
xx会计师事务所中国注册会计师：
(特殊普通合伙)。
中国注册会计师：
中国·北京。
二〇一七年三月四日。
企业内部控制审计报告
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对xx分公司进行了审计。xx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按xx规定及本次审计意见进行处罚。
xx分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
金存在不能及时上缴公司账户的现象，如xx分公司200x年xx月xx日的xx金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的`合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝。
对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，xx分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
xx分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
1、x-x月销售额构成分析。
200x年x-x月份xx分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……。
2、x-x月销售量分析。
审计意见……。
分公司费用构成及销费用率对比情况……。
……。
审计意见……。
审计意见……。
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……。
2、有效期问题……。
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
合同签订、跟踪管理……。
审计意见：……。
附注：分公司基本情况表;。
分公司职工借款情况表;。
分公司借货明细表;。
分公司销售分析表;。
分公司费用分析表。
xx集团有限公司总审计师：xxx。
助理审计员：xxx。
审计部200x年xx月xx日。
从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。
基建工程投资内部控制审计分析
摘要：基建工程投资内部控制审计对于工程项目经济建设起到一个监督的作用，该项工作具有较高的技术性，保证着基建工程的质量。本文通过分析基建工程投资内部控制审计的现状，进一步分析了基建工程投资内部控制审计方法与思路。
关键词：审计方法；
审计思路；
在当前社会的发展趋势下，基建工程应当不断优化内部控制审计的方法，加强控制力度，减少资金损失，才能够确保工程的经济效益。基于此，本文对基建工程投资内部控制审计方法进行了简要的探讨。
（一）对审计风险控制方面不够重视。当前很多建设单位对于审计工作缺乏重视，导致基建工程投资内部控制审计工作出现了许多问题，尤其是对审计风险控制方面不够重视，使得审计风险过高，影响着工程的推进。很多建设单位的内部审计部门与监督部门为一个部门，内部审计部门缺乏独立性，审计人员在审计工作方面受到许多外在因素的影响，也使得内部审计部门的可靠性和权威性不高。再加上审计部门设置的岗位不足，岗位的设置不够科学，在对工程开展审计工作的过程中，审计人员的分配缺乏合理性，审计人员的工作压力过大，使得审计的整体质量下降。此外，审计监督体系的不完善也影响着内部审计工作的有效落实，监督机制无法发挥出监督作用，使得很多审计工作只是流于表面，不能够发挥出实际性的作用。（二）内部审计人员整体素质有待提高。基建工程投资内部控制审计对审计人员的整体素质要求较高，就能力方面，审计人员不仅要掌握内部审计相关的知识，还要对工程管理、经济控制以及市场分析等方面的知识有一个基础性的了解，这样才能够保证内部审计人员的能力能够维持基建工程内部审计的相关工作。而从当前的情况来看，很多建设单位对内部审计人员的招聘标准不高，使得一些专业能力不强，综合素质偏低的人员参与到审计工作当中，给内部审计工作带来不利影响。
基建工程投资内部控制审计思路是审计工作开展的重要依据，审计思路应当将基建工程投资特点作为出发点，逐渐落实各项审计工作。审计思路应当具有较高的针对性，主要针对基建工程投资，还要确保审计方法有效实施，确保审计工作的效果明显。从基建工程投资特点及投资过程来看，审计思路的构建主要可以从三个方面来进行，一是基建工程的投资流程，审计工作应当了解基建工程投资过程的各项投资支出，不能够遗漏任何一个环节的支出内容，围绕着工程的核算、工程的预算、工程的估算以及工程的合同等方面内容来落实审计工作的基本内容，重点审计工程的概算等方面是否遵循核算原则，工程投资的预算、估算等流程是否正确，是否具有科学性。二是基建工程项目变更方面，工程项目变更环节会使内部投资控制产生较高风险，在工程项目变更的过程中会产生额外的投资，使得投资的金额远远超过预算，很可能造成投资链的断裂，给投资控制带来较高影响。因此，审计工作在面临工程项目变更时，应当首先查明项目变更的原因，并核实变更后项目的可靠性、真实性以及流程的规范性，调查返工情况，确保工程项目变更后投资金额的科学合理[1]。三是基建工程的进度方面，基建工程投资的控制主要是将建设资金投入，转换为建设成本，建设完成后转换为固定资产，在这个过程中，资金的投入受到工程进度的影响较大，而工程进度的开展受到投资的影响，在这一过程中若是投资无法合理控制，就会影响整个基建工程的质量，因此，审计思路也应当从工程进度的角度出发，审查工程进度在推进的过程中，建设成本是否控制在合理范围内，根据资金的流向线索来进一步控制资金，提高基建工程内部审计质量。
三、
（一）重视对审计风险的控制，加强控制力度。基建工程投资内部控制审计工作应当重视起对审计风险的控制，进一步加强对风险的控制力度，才能够保证内部控制审计工作的高效落实，首先必须遵守实事求是的工作原则，在实际处理审计内容的过程中，不应当循规蹈矩的按照固定步骤和方法进行处理，应当结合实际情况对特殊性的审计工作内容采取科学方法，降低审计风险的发生率。审计风险不论大小都会对审计工作造成影响，为了规避风险，审计部门应当在风险防范措施上进行优化[2]。例如，审计内部采用三级复核制度，三级复核制度就是指审计会计师、项目负责人以及主任会计师三方逐步对工程内容进行审查，最后签订出审计报告，这种方法在很大程度上降低了审计风险的发生率，同时提高了内部审计工作的独立性，保证审计人员在审计的过程中不容易受到外界因素的影响，审计报告也会更加客观、可靠，同时，内部审计人员的道德素质也应当进一步提高，确保自身不受到利益诱惑影响审计工作的真实性。另外，有些审计单位对基建工程投资的内部审计会请外部的工程造价中介单位来进行，这些外部的工程造价中介单位的审计水平参差不齐，若是出现审计风险，就会将部分风险转移到内部审计，给内部控制审计带来很大困扰，因此，在这一方面的工作中，内部控制审计部门应当谨慎选择合作单位，根据实事求是的原则，选择高水平的审计人员，将内部控制审计工作落实到位。（二）优化审计监督控制机制，减少腐败行为。审计监督控制机制主要是对内部控制审计起到监督的作用，能够有效减少审计工作中存在的腐败行为，提高审计工作的标准。为了将基建工程内部控制审计水平进一步提升，应当尽快优化内部审计监督控制机制，例如，构建起独立的审计监督控制部门，提高监督控制部门的权威性，让监督控制部门起到规范审计工作的作用。实施审计质量考核制度，将过错原则引入到考核制度当中，若审计质量不合格，根据原则进行深入的追责，不管是领导人员还是相关审计人员，都应当将责任落实到位。领导人员应当提升自身的责任意识，树立起正确的典范，以此来带动内部控制审计人员的积极性，规范审计人员的行为。监督部门可以根据审计人员的专业能力和工作态度，对审计人员的工作内容进行合理化分配，可以有效降低审计风险，同时还要依照实际情况制定起内部控制审计监督管理制度，监督部门要按照管理制度定期对内部控制审计工作进行整改，若同样的审计问题出现多次，监督部门工作人员要对审计部门的领导以及相关人员进行约谈，确保审计工作的质量得到保障。对基建工程审计内容进行整改，要实行长期性的整改制度，很多审计问题经常出现，具有明显的典型特征，对于这类审计问题，应当建立起长期整改机制，根据审计问题的特点，不断完善整改制度[3]。（三）科学使用审计方法，提高审计质量。审计方法决定了审计工作的质量，进而决定了内部控制质量，因此，审计部门应当不断创新化审计方法，科学采用审计方法，保证审计工作顺利开展，使得工程项目的投资控制更为合理。科学使用审计方法就是要确保审计人员严格按照审计工作的流程使用审计方法，将审计的功能进一步落实。审计部门可以对基建工程实施全面控制模式，例如，基建工程投资过程中，内部审计部门可以根据工程投资的情况，制定出完善的审计方案，确定好审计的标准和审计基本流程，将整个审计方案合理划分，将审计人员按照划分结果分配任务，确保审计内容细化并将责任落实，能够使审计工作的整体质量得到提升。需要重点注意的是对工程投资项目的核查，有效防止不兼容岗位分离现象的出现，利用互联网技术将基建工程审计数据共享，能够使审计工作人员都能够全面的了解审计内容，还能够有效减少越级审查行为，在基建工程项目投资审计结束后，审计部门还要不断。
总结。
经验，根据总结的结果不断提升内部审计水平。（四）提高内部审计人员的整体素质，落实内部审计工作。基建工程要想加强投资内部控制，就要将内部审计工作尽快落实。审计工作质量和审计人员的水平关联性很强，因此，应当进一步提高内部审计人员的整体素质，要保证审计人员的能力能够满足内部审计的工作需求，审计人员的整体素质主要包括职业道德素质和专业素质，建设单位从这两个方面出发，例如，对现有的审计工作人员进行技能培训以及职业道德教育，技能培训可以适当引入奖惩机制，在培训中有突出表现的审计人员给予一定的物质奖励，对于态度不端正的审计人员采取一定的惩罚措施，让内部审计人员都能够积极参与到技能培训当中。职业道德教育方面主要是培养审计人员的责任意识以及道德意识，审计人员应当严格杜绝腐败现象，在工作中面对利益性诱惑坚守自己的职业操守，出现审计问题时学会不推卸责任，主动承担责任，不断完善自身的道德品质，为基建工程投资内部审计工作奠定基础。此外，建设单位还可以定期开展基建工程投资内部审计工作的相关研讨会议，可以和其他单位联合举办，让审计人员积极参与，各单位之间的审计工作人员相互沟通、互相学习、丰富自身的工作经验，全面提高基建工程投资内部审计工作的质量。
四、结论。
综上所述，当前我国基建工程投资内部控制审计还存在着一些不足之处，需要根据当前的现状采取科学审计方法，提高基建工程的质量。由本文分析可知，基建工程投资内部控制审计的方法包括：重视对审计风险的控制、优化审计监督控制机制、科学使用审计方法、提高内部审计人员的整体素质。
参考文献：
审计内部控制的论文
摘要：内部审计是我国审计监督的重要组成部分，随着我国市场经济的发展和现代企业制度的建立，内部审计的框架要重新构建，内部审计的业务范围也需要进一步扩展，对内部审计的研究又重新成为热点。加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要。企业内部审计工作要做好必须充分发挥其监督、鉴证、参谋等职能。
关键词：内部审计；问题；对策。
一、开展企业内部审计工作的重要性。
1、开展内部审计有利于建立完整的审计体系，开展全面的审计监督。我国的审计工作单靠国家审计机关远远不够，必须把各部门，各大、中型企事业单位的内部审计机构建立起来，将内部审计下达到企事业单位自身运行机制中去。
2、开展内部审计有利于提高企业的经济效益，提高企业的管理水平。企业的目标是使利润最大化，即不断提高企业的经济效益，而经济效益的提高应以企业管理水平的提高为基础，开展内部审计工作正是填补了这一空白。企业的审计人员可以经常地、及时地向企业管理者反映情况，提出建议，使企业管理者随时施行管理措施，以减少和避免可能发生的损失，改善经营管理，提高经济效益。
3、开展内部审计有利于经济体制改革的健康发展。在市场经济条件下，企业只有在接受国家宏观管理和加强自我束缚的前提下，自主经营才能符合国家宏观调控的要求和适应市场经济发展的需要。实践证明，内部审计在企业自我约束方面的成绩是非常显著的，从而对经济体制改革的健康发展所起的作用是不可替代的。
4、开展内容审计有利于转换企业的经营机制。第一，加强内部审计师健全企业自我束缚机制的重要内容。自我约束是市场经济体制对企业经营机制的必然要求，离开应有的自我约束，企业便不能正常行使经营自主权和履行对国有资产保值、增值的责任。第二，加强内部审计是完善企业激励机制的配套措施。为了追求最大效益目标，企业必须围绕建立激励机制，形成科学的内部经济责任制，而内部审计是内部经济责任制的必要配套制度。第三，加强内部审计是企业走向市场，维护企业合法权益的重要手段。
5、开展内部审计有利于开展事前控制。这主要是同审计本身的工作内容紧密相关的。其对企业账项的审查，非正常情况的分析验证及应收帐款的审计都在一定程度上有利于事前控制，而不仅仅在于“查错纠弊”的作用。
二、企业内部审计工作存在的问题。
我国现代内部审计产生于80年代初，多年来我国审计在对经济的发展发挥了重要作用。但内部审计的发展相对缓慢，存在很多问题，严重不利于企业内部经济的监督和管理。
1、内部审计设立方式存在问题。我国企业内部审计机构是在国家审计的直接推动或干预下设立的。因此，要求内部审计代表国家利益，对本企业（包括企业负责人）进行审计监督。但在运行中却未被所在企业真正接纳，许多企业的内部审计机构没有被看作是企业机体的组成部分。这表明，一方面经济活动客观上要加强审计工作；另一方面这种需要并没有被企业所认识。
2、内部审计法律依据不充分。在许多国家，内部审计与注册会计师审计一样，有配套的法律、法规以引导、规范、保护这一职业的发展。我国从总体上讲仍然缺乏对内部审计工作的应有支持，难以适应市场经济条件下内部审计发展的要求。
3、内部审计职能错位。内部审计的基本职能是监督，但在实际工作中却往往强调服务，甚至回避监督。这是因为当内部审计工作从本企业的利益出发，为本企业的管理解决了实际问题，就会受到企业的肯定，工作阻力就比较小；反之，如果内部审计侧重于对企业的经济活动进行监督，工作阻力就会增加。
4、内部审计仍以“查错纠弊”为主。在审计观念上，内部审计体现政府计划管理的职能偏多，体现企业法人所有权的职能偏少。我国经济体制改革时期，企业审计的重点放在“查错纠弊”上，发挥了较大作用。但是，随着现代企业制度的建立和完善，企业财产所有权与经营管理权完全分离，需要第三者即审计机关对企业经营者履行经济责任的情况，进行独立和全面的审查，并做出客观公正的评价。如果企业审计只注重“查错纠弊”，而忽视了对企业经营者经济责任的全面评价，则是一种舍本求未的作法。
5、内部审计内容侧重检查合法性。审计是对被审计企业的财务收支及其相关经济活动的`真实性、合法性和效益性进行审查，以评价经济责任，提高企业经济效益的一种行为。因此，审计的内容只侧重检查合法性，而缺乏对其真实性和效益性的审查。
6、内部审计方式侧重“点”的审计。由于内部审计对象繁多，且分属不同行业，如果不加以区分，只侧重“点”的审计而忽视“面”的审计，就会造成盲目审计。只有注重行业审计，在“面”上做文章，才能从全行业、全社会的角度来观察和处理问题，才能提出宏观性的意见和建议。
7、内部审计人员素质整体偏低。现代企业内部审计对审计人员素质要求很高。在综合素质上，内部审计人员应该有很强的敏感性，有广泛的技能和较强的客观判断能力，有很好的文字表达能力。在知识面上，内部审计人员不仅要有扎实的会计、审计基础理论，掌握现代审计方法技术，还要懂得和熟悉企业管理和项目评估等方面的知识，而且要掌握一定的计算机、网络、通讯知识与技能，并且应十分熟悉企业各部门的工作。显示，我国内部审计人员的总体水平远远没有达到这些要求。
三、企业内部审计工作应采取的对策。
1、加强行业协会管理。借鉴国外发展内部审计的经验，我们的监督指导工作也要转变方式、方法，建立内部审计行业协会。内审行业协会的主要工作：一是建立内部审计师注册制度，明确内部审计师职责。二是组织对内部审计师的培训，提高政治业务素质和执业水平。三是加强管理国内和国际内部审计业务信息交流，推动内部审计发展。四是实行内部审计达标晋级办法。
2、加强法制建设，建立内部审计法规制度。国家根据《审计法》的精神，制定《内部审计暂行条例》，以指导内部审计工作。行业协会应根据条例制定内部审计业务规章和审计标准，制定内部审计师准则和审计业务规则，完善内部审计作业规范，使内部审计逐步走上法制化、规范化的轨道。
3、调整和理顺企业内部审计机构的隶属关系。实行公司制的企业，需要内审机构置于监事会的直接领导下，实施内部审计监督。独立行使内部审计监督职权，直接对监事会负责并报告工作。这样的内部审计机构处于相对独立的地位，不管钱，不管物，不掌权，不决策，地位比较超脱，可以协助企业最高管理者作出及时、全面、正确的决策，有效地发挥内部审计对企业的监督和促进作用。
4、从实际出发，积极开展适宜企业内部管理的审计业务。一是努力探索股份制企业和企业集团审计。二是在当前建立现代企业制度过程中，还要继续开展内部经济责任审计。三是重点抓好经济效益审计。四是资产、负责、损益等方面开展监督。
5、充分发挥内部审计的经常性经济监督作用。内部审计监督是对经济活动进行监督的第一道“关口”，通过日常的内部审计监督，可以直接地、系统地、全面地监督和控制企业的每一项经济活动，可以有效地杜绝损失浪费，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行内部控制评审工作制度。现代审计的一个重要特征是对内控制度进行评审，并在评审的基础上进行抽样审计。通过对企业控制度的调查、测试和评价，可以查出管理上存在的问题，找出问题的症结，进一步确定审计的重点，从而促进企业健全和完善内控制度。
7、提高内部审计人员素质。好的内审制度要靠具有一定素质的人员来执行和完成。审计机构中人员素质的高低直接影响现代企业内部审计工作的发展，因此，只有全面提高审计人员的业务素质和工作能力，才能满足知识经济时代审计工作的需要。
四、结语。
内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。
总之，随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，内部审计应该顺应目前变革的要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应企业经营管理对内部审计的需求，同时寻找出一适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。
内部控制审计报告范文
20__年度上半年，我局的内部审计工作在局领导的重视关怀和大力支持下，紧密围绕全局中心工作，确立了“管理+效益+服务”的内审工作理念，加大审计力度，实现“寓监督于服务”的和谐审计。
上半年，审计科在时间紧、任务重、人员少的情况下，独立实施财务收支审计四次，开展专题项目审计四次，配合政府审计部门专项工程审计八次，出据审计报告五份，提出了《关于对各直属局强化内部监督和风险控制的几点意见》的工作方案，及时为各层面管理者经营决策提供了可靠的依据。下面，汇报审计科上半年来围绕全局工作重心开展的几项具体工作：
一、参加专业培训，增长业务素质，提升工作能力。
审计工作的专业性决定了从业人员必须要具备一定水平的专业知识技能，才能确保高质量的完成审计任务。专业技能知识的学习培训，是开展好内审工作的必要保证。今年2月14日，我科室派出两人次参加由国家电网公司审计部主办的为期十天的高级审计人员培训班。培训中了解了国家最新的财务政策和制度；学习了现阶段电力行业内审工作最具代表性的审计技术；见识了审计软件的开发应用成果。此次培训，极大丰富并积累了审计人员的理论知识和实战经验，提升了工作能力，开拓了工作思路和方向，对于现实工作具有鲜明的指导意义并为20__年度农电系统内审工作的开展奠定了良好的基础。
二、配合政府审计，协调内外关系，维护企业利益。
20__年以来，__市审计局继续开展对农电系统第三期城网建设与改造工程的竣工决算审计。配合政府审计机关开展专项工程审计，依然是我们20__年上半年的重要工作。鉴于该项工作的延续性，我们在今年的工作中，吸取了上年度的工作经验和教训。
第一，审前细致严格的做好自查自纠工作。在政府审计进点前，多次到被审计单位开展审前自查，针对以往审计发现的问题，逐一对照重点排查，最大限度的纠正和减少存在问题。
第二，积极主动地做好审计中的配合服务工作。政府审计过程中，我们面对工程项目多工作量大、竣工决算时间紧迫，不测因素仍存在等诸多实际情况，主动积极与审计人员保持沟通，消除审计单位对被审计单位意识中的职业惯性思维和个人情绪色彩，对审计中提出的问题予以合情合理的解释，及时掌握审计现场发现的各种变更和其他各种情况，争取审计过程中查出的问题在审计认证之前予以纠正。
第三，协调内外关系，力争取得满意的审计结果。为了维护县局企业利益，现场查证过程结束后，代表被审计单位数次与政府审计部门交换审计意见。对于涉及农网政策性问题，陈述理由，坚持原则，据理力争，努力取得政府审计部门的认同。经过我们的一系列工作和努力，农电系统各直属分局在该项目的政府审计中均取得了较为理想的审计结果，我们的工作同时受到了政府审计机关的理解和各直属局的好评。
三、召开系统会议，创建工作理论，明确中心工作。
20__年4月28日，审计科组织各直属分局审计专责人召开20__年度的内审工作会议，对系统整体内审工作做以规划部署，提出了“管理+效益+服务”的和谐审计的工作理念，用以指导农电系统内部审计实践工作的开展。
此次会议，通过提倡“和谐审计”的工作理论，更新了审计人员的工作意识，为全系统内审中心工作指引了方向，更好地指导全系统内审人员开展审计项目，为企业自身完善服务，为领导决策服务。通过依法审计、人性化审计、服务性审计促使企业有序发展、规范经营，不断提升管理水平增进经济效益。
四、强化内部监督，增强风险控制，出台工作方案。
我们总结20__年度对各直属分局开展审计项目中暴露出的各种问题，向局领导班子提交了《关于对各直属局强化内部监督和风险控制的几点意见》的工作方案，从审计工作的角度提出了加强农电系统财务管理的十四条建议。特别是涉及到对外投资、对外拆借资金、对外捐赠、行政处罚、应收债权等类型的经济业务都在该方案中拿出了具体的审计意见，目的使市局对于各直属局财务管理具有可控性和可操作性，各直属分局的经济行为受到较强的约束性。
五、搞好常规审计，配合中心工作，服务县局企业。
我们把常规的财务收支审计工作放在开展各项内部审计工作的首位。20__年度，根据年度工作计划安排，为配合全系统“争创一流”的中心工作，分别对__、__、__、__四个县局开展了财务收支审计。今年的财务收支审计工作特点是：第一，横向加宽审计范围，纵向加深审计层次。往年的常规审计通常针对供电主业而忽视了对多经部门和其他项目的审计。今年我们把审计范围扩大到全部有资金核算的单位和专项资金账户，审计范围囊括了多种经营业及其所属的各个企业摊点，低压维管费专项资金以及单独收取的农电管理费专项资金。在扩大审计范围的同时也不断挖掘审计深度，遵循“查不清楚不放过”的宗旨，个别业务追溯源头，透过账面现象分析业务本质。第二，严格追究“屡审屡犯”的问题，杜绝“审而不计”的现象。在被审计单位，始终存在一些“屡审屡犯”的问题，没有得到有效地解决。我们在今年的工作中格外注意了对这类问题的整改并提出今后将以岗位问责的方式追查“屡审屡犯”的根源。
另外，审计工作往往容易产生“审而不计”的现象，重查找，轻整改，形成了审计过后“一了百了”的情况。我们在今年的审计项目中，采用先整改再下达审计报告的工作方法，有效杜绝了审而不计的现象发生。具体做法就是在现场审计查证结束后初步与被审计单位交换意见，要求被审计单位在规定期限内纠正问题，提交整改报告，最终我们再向被审计单位下达正式的审计报告。
时间在我们紧张而忙碌的工作中匆匆而过，作为企业的“经济卫士”我们深感责任重大，工作的同时也暴露出存在问题和面临的困难：
1、审计项目多、人员少、时间短，风险高；
2、审计人员专业知识距胜任工作的要求尚有差距，对外协调能力和解决问题的能力低；
3、审计工作条件有待改善，目前我系统目前尚无审计专业软件，审计办公设备亦不能满足工作需要。
内部控制审计：中国内部审计理论研讨
作者：
中国审计报04期。
本主题要求梳理内部控制审计相关理论，结合内部审计准则的要求，立足实践分析内部控制审计现状，成熟的经验做法和遇到的问题，探讨如何更好地通过开展内部控制审计，帮助组织完善治理、增加价值。
本主题研讨的具体内容包括：企业或行政事业单位开展内部控制审计的组织方式；内部控制审计的程序、内容和方法；内部控制缺陷认定的过程、方法、难点及对策；内部控制审计报告的内容及应用；对信息系统实施内部控制审计的实践；内部控制审计的成效以及面临的问题和应对策略；内部控制审计未来发展等。论文的`题目和具体内容可以自行确定。
为确保此次理论研讨活动的顺利进行，中国内审协会要求各省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计（师）协会，中国内部审计协会各分会，中央部门和直属机构较多的企事业单位，要广泛宣传，认真部署，严格审核，保证研讨活动的质量。各单位在开展研讨活动时要认真选题，深入调研，制定详细的研讨计划和实施方案，认真总结开展内部控制审计的做法，理论联系实际，深入研究实践中的成熟经验和遇到的问题。
中国内部审计协会还将设立组织奖，对认真组织、精心遴选、成果突出的单位予以表彰。
度内部控制审计报告参考
广东xx股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了广东xx股份有限公司(以下简称“xx”)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，广东xx股份有限公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
xx会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
中国北京中国注册会计师：
二零一七年三月十日。
《内部审计工作法》读后感
对于企业来说，由于企业管理者对审计工作的理解不同，对于审计工作的重视程度也存在一定的差别，这是客观存在的问题，其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展，内部审计部门在保全企业资产，监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。
简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从两个方面展开理解。
第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。
或者会同相关部门，根据事实，进行流程再造，以适应企业发展的需要。
内部审计部门作为公司管理层所委托的独立第三方，对所发生的事件或者管理制度发表意见，必须以客观真实的事实作为依据。目的在于发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足，以及监督人财物资源的合理利用，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。
通过以上可以理解，内部审计在企业规范化发展过程中所起的作用是不容忽视的，内部审计作为独立监督和评价本单位及所属部门经济活动的一种行为，其职责是确保本单位经济安全运行、为本单位科学决策当好参谋、为本单位的发展大局服好务，促进本单位加强经济管理，提高资产管理水平，为实现内部近期经济目标发挥积极作用。
1、内部审计可以确保企业经济发展运行安全，规避政策法规性风险。
内部审计既是本单位经济活动的监督者，又是本单位管理工作的服务者，承担着经济法律法规以及内部审计规定所赋予的神圣职责,是坚持实事求是的工作思想在决策、执行、监督等各环节具体体现，因此，内部审计要坚持原则，迎难而上，以国家法律法规和企业规章制度为准绳，站在维护企业资产安全和完整，确保企业经济安全的高度，当好本企业发展运行“卫士”，做好领导决策的参谋，当好民众监督的眼睛。
内部审计机构坚持“审计监督是手段，帮助服务是目的”的基本审计思想。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。
否定意见内部控制审计报告
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了南宁糖业股份有限公司(以下简称“南宁糖业公司”)2012月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是南宁糖业公司董事会的责任。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，南宁糖业股份有限公司于2016年12月31日按照《企业内部控。
制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
中国·北京中国注册会计师：
二〇一七年四月二十五日。