企业纳税筹划方案设计（实用14篇）

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企业纳税筹划论文

企业经营的最终目的是为了降低运营成本，获得最高限度的经济效益，税收是国家对市场经济进行宏观调控的重要手段，也是国家正常运行重要财政来源，企业根据自身需要在符合法律要求的基础上，明确转让定价，做好纳税筹划工作是促进企业持续发展的动力之一，也是国家确保市场经济有序运行的关键。

企业纳税筹划论文【】

纳税筹划的导向作用是针对国家税收政策来说的，国家对市场经济的宏观调控，其中重要的手段之一就是税收，因此纳税筹划行为将以国家的优惠政策，如减税、免税等措施来开展。除此之外纳税筹划自身还具有较强的目的性，纳税筹划过程中完全按照降低税收成本、实现企业利益最大化，充分发挥企业的合理权益这两个目标而展开的；同时纳税筹划的专业也是不容忽视的，企业中的纳税筹划工作人员，需要具备扎实的法律知识，并熟练掌握税收的相关法律法规，是得到合理、合法纳税筹划的关键；再加上国家政策法规都是随着经济的发展、市场的变动不断调整的，因此纳税筹划具有很强的实效性，要求其根据政策和市场环境的变化，不断调整纳税筹划方案。

企业纳税筹划风险管理建

随着市场经济的发展，我国各个企业对成本管理工作越来越重视，为了降低税收成本，企业先后将纳税筹划工作当做成本管理中的重点。纳税筹划能够帮助企业在合法范围内获取一定的经济利益，但是不容忽视的是，其中也存在很多风险，如果不能对这些风险进行有效管理，企业的正常运行就会受到影响。

首先是政策性风险，要求工作人员认真研究国家的税收政策，保证在合法的前提下节税，否则就存在政策性风险。同时，国家的税收政策是处于不断变化之中，如果工作人员不能以动态的眼光看待税收政策，对于这些政策的理解存在局限性，就很有可能会引起政策变化风险。其次是经营风险，因为纳税筹划具有明显的计划性，需要先对未来一段时间内的经营状况进行预测，并根据预测结果开展纳税筹划工作。一旦实际运营情况与预计不符，筹划活动很有可能也会随之失败。因为一些税收政策具备较强的针对性，一旦没有达到预期经营目标，就没有权利享受相应的税收政策，最终不但达不到节税的目的，很有可能会适得其反，加重税收负担。第三是执法风险，主要包括以下几方面：一，我国相关法律虽然明确了税收规定，但是一些具体条文还不够细致，这就导致企业与税务部门在对一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起风险；二，一些税收事项本身就具有可变范围，执法部门在这一可变范围内拥有裁量权，执法过程可能因此存在偏差；三，国家本身对一些避税方式可能原本是默许的，但是在完善税法政策的过程中可能又突然开始抵制这种方式，导致纳税筹划失效。最后企业本身在进行纳税筹划时就存在一定风险，具体有以下几点风险来源：一是方案本身就不切合实际，与企业经营管理脱节，导致执行失败；二是执行方案过程中相关部门没有积极配合，导致方案执行受阻，引发风险；三是对于方案政策的执行不够彻底，导致筹划活动没能成功[1]。

(一)建立健全风险预警机制。

企业应该认识到纳税筹划风险管理的重要性，建立健全风险预警机制。首先，筹划人员要树立法治观念，仔细研究国家相关法律法规，在遵纪守法的前提下开展纳税筹划工作；其次，工作人员要深入了解企业的经营管理状况，根据实际情况制定合理的纳税筹划方案，不能急于求成；第三，要不断提高企业的财务核算水平，对企业财务信息进行准确及时的核算，明确企业在财务管理以及经营中有可能存在的风险，并对这些风险进行事前控制，尽量降低纳税筹划活动的风险；最后，企业要不断完善财务预警功能，根据国家政策以及市场环境的变化更新财务指标，一旦发现风险要及时发出预警信号，并及时对方案作出调整，有效避免各类风险[2]。

(二)提高企业内部控制水平。

企业要积极完善与纳税筹划有关的各项制度，不断提高内部控制水平。要及时发现企业运作流程中的漏洞，并及时采取补救措施，一旦发现纳税筹划中存在风险，就要对相关制度以及运作流程进行梳理，找到风险来源，并及时解决。同时，要求各个部门之间积极配合，纳税筹划管理人员要与其他部门管理人员积极沟通，准确掌握企业的财务信息、运营情况以及业务流程等，相关工作人员一起为纳税筹划提出建议，提升筹划方案的实际性。

(三)用动态眼光看待纳税筹划工作。

纳税筹划管理人员一定要用动态的眼光看待国家税收政策，仔细研究政策细则，有效利用其中的政策点，在不违犯法律法规的前提下将企业利益最大化。管理人员要随时关注国家的政策变化，并根据变化情况随时调整筹划方案，避免政策变化导致筹划活动失败。同时，管理人员还要敏锐洞察国内以及国际的经济形势，准确预测经济的变化趋势，并根据这些趋势选择合适的纳税筹划方案。另外，在进行纳税筹划时要考虑企业的长远利益，明确纳税筹划的短期目标和长期目标，一方面是避免由于目标不明确引发风险，另一方面是使该项工作能够更好的为企业发展服务，如果为了眼前的`节税利益放弃企业长远发展利益就得不偿失了。

企业一定要注重培养纳税筹划管理人员的综合素质。首先，可以加强对这些管理人员的培训，积极学习税收知识、财务管理知识以及风险管理知识，不断完善其知识结构，进行纳税筹划时能够从多个角度规避风险。其次，企业可以聘请纳税筹划专家负责该项工作，企业内部筹划人员协助其工作。值得注意的是，专家虽然具备丰富的专业知识，对国家政策以及市场形势都比较了解，但是其对企业的经营状况并不了解，因此要求企业将自身财务情况、业务流程等信息真实全面的反应出来，保证筹划方案切合实际。

三、总结。

当前我国很多企业在纳税筹划工作中的风险管理不够重视，不能预计该项工作中存在的风险，导致筹划方案的可操作性不强，严重影响企业利益。为了解决这些问题，企业应该建立健全风险预警机制，不断提升内部控制水平，开展筹划工作时考虑企业的长远利益，同时重视对工作人员的培养，不断提升纳税筹划风险管理水平。

企业裁员方案设计

企业纳税筹划

纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下,对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹,使企业的税收负担最优,以实现企业价值的最大化。

二、税务筹划的内容酒类企业的主要税种。

1、增值税。

增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税的征税对象为一般纳税人和小规模纳税人。酒类企业是增值税的一般纳税人，适应税率为17%。

2、消费税。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。对白酒企业来说实行从价定率和从量定额复合征收的原则：在计税价格或出厂价格基础上加征20%的消费税以及每500毫升征收0.5元。

3、城市维护建设税和教育费附加。

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。该税种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人。对白酒企业来说：城市维护建设税为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的7%；教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的3%；地方教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的1%。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。白酒企业缴纳的企业所得税为25%。

自古以来,白酒就是我国财政收入的重要来源。进入现代社会,为了规范白酒企业的发展,引导人们的消费方向,我国一直不断地修改和调整白酒的税收政策。现行白酒税政的分界点是1994年的税制改革。1994年之前,对白酒征收的最主要税种是产品税,税率高达60%。1994年之后,酒类企业的产品税被增值税和消费税取代。当前,对于一个典型的白酒企业,需要缴纳的主要税种有消费税、增值税和企业所得税;此外还有城市维护建设税和教育附加、印花税、房产税、车船税等地方税种,由于这些税种金额很小,不作为本文讨论的重点。

白酒企业适用普遍征收的增值税和企业所得税,此外和大多数生产企业不同,白酒企业还需要缴纳消费税。消费税是我国于1994年新设立的税种,最早有11个税目,其中包括“酒及酒精”,该税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精等六个子目。白酒消费税实行从价定率征收,粮食白酒税率为25%,薯类白酒税率为15%。2006年,两类白酒的税率统一调整为20%。对于白酒企业,消费税是负担最重的税种,往往占总体税负的50%左右。可以看出,白酒企业的税负远远高于一般不缴纳消费税的企业。

然而,继1994年白酒高税负的税政框架确定之后,税务部门针对白酒行业又连续不断地出台了一系列苛刻的政策。其中比较重要的有如下规定。1995年,国税发[1995]192号文件规定:1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税。

1998年,财税[1998]45号文件规定:从1998年1月1日起,粮食类白酒(含薯类白酒)的广告宣传费一律不得在税前扣除。凡已扣除的部分,在计算缴纳企业所得税时应作纳税调整处理。2001年,财税[2001]84号文件规定:2001年5月1日起对粮食白酒、薯类白酒在从价征收消费税的同时再按实际销售量每公斤征收1元定额消费税;取消以往外购酒可以抵扣消费税的政策;停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法,一律实行查实征收。这次税政调整对白酒行业冲击巨大,企业纷纷调整产品价位结构,减少低价酒生产,向高端白酒发展。2002年,国税发[2002]109号文件针对关于酒类生产企业利用关联企业之间关联交易规避消费税问题作出了规定,要求各地税务局按照征管法实施细则第三十八条规定对其计税收入额进行调整。同时规定白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

2008年底,新修订的消费税暂行条例规定在生产、委托加工和进口白酒时,其消费税的组成计税价格需加上从量定额消费税税额。

最近一次的白酒政策的重大调整是2009年的国税函[2009]380号文件。该文件明确了白酒消费税最低计税价格核定管理办法。这是国家继2002年以来第二次针对白酒低价销售问题作出规定。这次调整对白酒企业形成了不小的压力。

纵观上述政策,可以发现税务机关对白酒企业的税收层层加码,步步收紧,有些政策甚至是歧视性的,其他行业很少能受到如此“特殊照顾”。究其原因是因为国家从宏观上对白酒行业采用的是限制性政策。财税[1998]45号文件明确指出:“考虑到我国粮食类白酒的生产现状,根据国务院领导指示精神,加强粮食类白酒的税收管理,合理引导酒类消费,保证人民群众的健康和安全,有效解决我国白酒生产耗粮较大的问题。”

白酒企业历来被课以重税,其中尤以消费税为甚。面对高额税负,白酒企业采用各种手段来规避税收负担。在白酒企业和税务机关之间避税与反避税的博弈中,企业的税收负担随之波动。白酒行业的消费税政策及白酒上市公司特有的避税方法直接对企业税收负担产生重要影响,未来税负转嫁将比关联交易具有更大筹划空间。

在分析白酒行业税务筹划方案，主要是从消费税方面来进行分析，比如从降低计税价格、规避纳税环节、延迟纳税、分开包装不同税率产品等方面入手，研究白酒生产企业消费税纳税筹划的具体方法和避税行为。作为特定行业，白酒企业需要承担很高的消费税税负，其纳税筹划自然是以消费税为主。分析消费税的应纳税额计算公式：应纳税额=应税销售额×比例税率+应税销售量×定额税率，比例税率是20%，定额税率是0.5元/斤，这在税法里规定的很明确,不存在筹划空间，那么，影响应纳税额的因素就是应税销售量和计税价格。因此，白酒企业消费税的纳税筹划就需要重点研究这两个因素，主要筹划方法有：

降低计税价格是消费税纳税筹划的最主要的方法。在税率无法改变的情况下，降低计税价格，也就可以减少应纳税额，达到降低税负、取得纳税收益的目的。

（1）设立独立核算的销售公司。消费税属于价内税，单一环节征收，即消费税纳税行为的发生在生产领域，包括生产、委托加工和进口环节，而在以后的流通领域或者终极消费领域，包括批发零售等环节中，由于价款中包括消费税，不必再缴纳消费税。这就给白酒生产企业消费税纳税筹划带来了空间。筹划时，可以将原来的白酒生产企业通过分立的方式一分为二，分离为生产和销售两个独立核算的企业。分离后，生产企业将生产出的产品以低价出售给销售公司，销售公司再以高价对外售出。这样，就将应在生产环节实现的毛利转移到流通环节，降低了计税价格，从而减少了消费税的缴纳，而销售公司由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税。这样使集团公司消费税税负降低，而增值税税负则保持不变。

（2）运输业务外包。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装物租金、运输装卸费、代收款项等诸多费用，这些费用都构成缴纳消费税的计税基础。运输装卸费属于价外费用，是酒类企业很大的一项支出。因此，企业可以将向购买方收取的全部价款和价外费用进行分拆，以降低消费税的计税价格。具体操作时，可以采用单独为购货方开具运输发票的方案。如果单独为购货方开具运输发票，并相应地降低销售价格，公司支付的运费具有代垫性质，这样就可以降低税基，而且购货方也可以接受，从而达到节税的目的。

（3）尽可能地降低生产企业的成本和费用。如果生产企业的成本、费用本身比较高，定价显然只能更高，否则，不符合商业惯例，税务部门可以用反避税的措施予以制裁，企业达不到纳税筹划的目的。降低生产企业的成本和费用，需要通过内部业务的调整，转移部分成本和费用，具体有下面几种途径：

（二）减少或延迟应税销售的筹划《消费税暂行条例实施细则》里规定，消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式分别确定，具体为：

（2）采取预收货款方式的，为货物发出的当天；

（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。纳税义务发生的时间即销售确认的时间因结算方式的不同而不同，因此在销售实现时间上可以进行筹划。

（三）分开包装不同税率酒类产品的筹划。

在酒类产品销售旺季，企业为了促销，通常会将不同酒类产品打包销售，比如，将白酒、枸杞酒、果木酒包装成一个礼品盒出售。由于白酒消费税适用的是复合征税的办法，从价税率为20%，从量税为0.5元/斤，而枸杞酒和果木酒属于“其他酒”，适用于10%的比例税率，因此白酒的税负较重。而企业将这三种产品组合包装后，按照税法规定，消费税应当从高征收，即组合产品都应当按照20%的从价税率征收，同时还应当根据这三种产品的总重量按0.5元/斤征收从量税，从而人为地增加了企业的税收负担。因此，白酒生产企业应考虑将不同税率的酒类产品先分开核算销售，然后再组合包装的方式，避免不同税率产品适用高税率纳税的情况。

（四）调整产品结构的筹划。

白酒企业的消费税实行按从价定率和从量定额复合计税的方式征收，实际上是鼓励白酒走向高档化、优质化，这主要体现在从量计征方面。对于低档白酒,其利润率本来就很低，增加较高的税负还可能会亏损；而高档酒的利润率本来就高，增加较低的税负对其影响非常小。所以，白酒企业需要顺应政策导向，调整产品结构，提高高档价位白酒的产销比例。

（五）白酒企业的避税行为。

（1）有效避税手段是关联交易。按税法规定,消费税属于价内税,实行单一环节征收,在生产、委托加工和进口环节缴纳,而在以后的批发、零售等环节中,不再缴纳消费税。针对上述特点,白酒企业找到了有效的筹划方案。具体办法是酒企分设独立的生产公司和销售公司,生产公司以低价将白酒销售给销售公司,销售公司再以市场价对外销售,通过关联交易方式降低计税价格,达到降低税负的目的。下面举例说明,为简化起见暂不考虑每斤0.5元从量税。某白酒企业避税前一瓶白酒出厂价为100元,20%的从价消费税就需要缴税20元,税负为20%。实施避税方案后,该企业分设生产公司a和销售公司b,a以40元价格将每瓶酒卖给b,按规定在生产环节纳消费税,a需缴20%的从价税为8元,b再以100元价格批发给经销商,无需缴纳消费税。总体来看,税负仅为8%,前后对比,消费税负担足足下降了12%。避税效果如此明显,因此上述方案成了白酒行业最通行的做法,所有的白酒上市公司都分设了独立的销售公司。

（2）有效避税手段就是税负转嫁。当白酒税负提高时,酒企采用提价的方式将一部分税负转嫁给下游的消费者。税负转嫁这种方式不是每个企业都可以用的。事实上能够进行税负转嫁的产品是很少的,因为它取决于产品的需求弹性。对于纺织、家具、服装等产品,需求弹性很高,企业稍一提价,消费者立刻改用其他替代品,销量就大受影响。而对于白酒,尤其是高端白酒,需求弹性很低,消费者对价格并不敏感,因此提价对销售的影响很小。白酒上市公司高端酒占比例很大,因此税负转嫁的空间也很大,譬如2009年名酒集体提价后财务指标均得到改善,而茅台在2010年甚至宣布在未来3—5年每年提价10%。需要注意的是,对于规模小、品牌弱的酒企,产品的需求弹性并不低,不一定有多少税负转嫁空间。人们对高端白酒的刚性需求使得白酒上市公司拥有了得天独厚的筹划空间,这是一般消费品不可比拟的。

五、结语。

白酒生产企业在进行消费税纳税筹划时，除了利用正确的方法外，还必须进行成本效益分析，因为企业在进行纳税筹划的同时必然会增加相关费用，包括财务人员培训费、税务咨询费、企业经营模式转换费等。只有纳税筹划带来的收益大于筹划的成本时，筹划方案才是可行的。此外，企业还应综合考虑各种因素，依据具体情况分别设计不同的纳税筹划方案，在税法允许的范围内合理运用纳税筹划的方法和技术对企业的经营活动进行筹划，从而帮助企业实现企业价值的最大化。

企业绩效考核方案设计

企业纳税筹划论文【】

1、税法的调整规则针对关联企业的纳税调整，税法中有明文规定，关联企业之间的业务来往，其中不符合独立交易原则的纳税款项，税务机构有权进行调整；关联企业之间共同研发、共同提供或转让无形资产、发生劳务交易的成本，在计算应纳税额时应该进行分摊，坚持独立原则；独立原则的制定是判断某项交易业务是否需要调整的重要依据，所谓的。独立也就是企业之间没有关联关系，将市场中的价格或计价标准作为企业之间的收入和费用分配的依据。相关税法指出，关联企业所得不实可根据以下几种方法进行调整。第一种:利润分割法，主要是指企业和关联企业以合理的标准为依据在亏损、合并利润时的分配方式；这种方式将关联方在交易中可能遇到的风险、所使用的资产贡献度以及参与者所执行的功能来明确分配比。第二种:以交易净利润为依据，称为交易净利润法，根据未达成关联协议的企业之间在发生相同或相似经济业务时，确定交易价格的方法，这种方法的利润设定可以依据资产收益率、完全成本加成率、营业率、贝里比率等。第三种:成本加价法，是指根据成本和费用、利润来确定定价，确保企业的正常收益，例如:全部成产成本或变动成产成本和全部产品成本，前者就是在生产过程中的包括研发、生产、销售、后期服务等一系列开支成本，这些成本既可以是前期预算成本，也可以是实际成本。第四种:再销售价格法，根据关联企业购入产品再向未关联企业进行销售的价格，减去发生相似或相同经济业务的销售净利润来确定定价的方式，比如说煤油企业能够处理交易业务时，根据某杂志或报纸上的同类产品价格，作为转让定价；或者根据外售价格来明确转让定价。第五种:可比非受控价格法，是说根据为关联企业在发生相似或相同的业务往来时的价格确定定价的方法。第六种:其他一些符合独立交易原则的定价方式。

2、可以充分利用纳税筹划空间纳税筹划是以国家的法律法规为前提和基础，只有符合国家法律的纳税筹划方式才是可行的，而其中突破法律限制偷税漏税的企业，将会受到法律的制裁；因此作为企业的纳税工作人员要对国家法律进行详细了解，对税收知识做到拈手可得。任何一个纳税筹划方法的顺利运作，都需要税务机关的肯定，只有符合国家法律法规的关联企业交易才能顺利开展，关联企业之间的经济业务实质上是可以为双方企业带来实际效益的，是有存在的价值和合理性的，但交易的定价设定必须要满足相关交易原则；因此，为了使交易风险降到最低，企业要根据自身的管理结构和运行模式确立最适合自己的纳税筹划方案，由于企业在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的税收筹划方案有不同利弊，只有最佳方式才能实现经营的最大效益。

企业纳税筹划应特别关注的问题有哪些

企业纳税筹划心得体会

企业纳税筹划是一项非常重要的工作，涉及到企业经营成本、税收负担和税务合规等方面。在长期的实践中，我积累了一些心得体会，希望能与大家分享。

首先，企业要充分了解相关法律法规。纳税筹划需要建立在合法合规的基础上，只有充分了解并遵守相关法律法规，企业才能避免纳税风险。例如，应该熟悉企业所在地的税收政策、税收优惠政策以及跨国企业税收政策等。只有对税务规定有清晰的认识，企业才能更好地进行筹划。

其次，企业要善于利用财务管控手段。企业在纳税筹划中可以通过有效的财务管控手段来降低税负。例如，合理安排资产的折旧年限，可以推迟税额的计入。同时，合理运用不同的会计政策，如适用长期股权投资会计政策计提净资产法和股权并购会计政策计提净资产法，可以有效减少企业应纳税额。企业还可以提前规划和提取预留海外投资损失，避免因出现亏损而导致企业税负有所上升。

第三，企业应合理规划税务结构。税务结构的规划是企业纳税筹划的核心内容。企业可以借助不同税种之间的差异和优惠政策，通过合理配置利润的发生地和报道地来实现税务结构的优化。例如，跨国企业可以合理利用子公司所在国的税收政策，采取跨国转移定价等方式，来降低企业总体税负。此外，企业还可以通过重组、转型等方式，优化税务结构，达到降低税负的目的。

第四，企业纳税筹划要兼顾企业形象和社会责任。企业作为社会成员，不仅要履行自己的税收义务，还应承担起社会责任。企业在进行纳税筹划时，要遵循规范、合理、公平的原则，不得利用各类合理经营行为、不当转移定价、偷税漏税等方式来规避税收。只有以规范合法的方式进行纳税筹划，企业才能建立良好的形象，赢得社会的认可。

最后，企业应采取积极的应对措施。税收政策和法律法规经常发生变化，企业要及时了解税收政策的变动，根据实际情况作出相应的调整。同时，要加强对相关财务人员的培训和教育，提高纳税筹划的专业水平和法律意识。只有及时应对税务变化，制定相应的策略，企业才能在变局中保持良好的发展态势。

在企业纳税筹划中，合法合规、财务管控、税务结构、社会责任以及积极应对变化是关键因素。企业要充分了解相关法律法规，善于利用财务管控手段，合理规划税务结构，同时兼顾企业形象和社会责任，积极应对变化。只有如此，企业才能在纳税筹划中获得最佳效益，实现良好的经营发展。

企业纳税筹划的途径有哪些

企业所得税纳税筹划案例

根据现行税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，对于一些存在亏损子公司的文化集团，可以通过工商变更，撤消下属子公司的法人资格，将其变更为分公司，从而汇总缴纳所得税，达到少缴所得税的目的。

「案例1」某出版公司2012年总部利润为100万元，下属a公司盈利20万元，b公司盈利30万元，c公司亏损40万元。如果上述公司都是独立法人，不考虑其他调整事项。则应纳所得税总额为37.5万元[(100+20+30)×25%]，如果我们将下属的a，b，c公司撤消法人资格，变更为分公司，从而汇总缴纳所得税，则应纳所得税总额为27.5万元[(100+20+30-40)×25%]，减少税负10万元。

根据《实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。且超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，文化单位的部分宣传可以自行策划实施，有效降低成本。

「案例2」某演艺公司2012年销售收入1000万元，8月为宣传某音乐剧，拟进行一系列前期推广活动。方案一是演艺公司自己策划实施，大致费用140万元。方案二是全权委托某广告公司策划设计，需要费用200万元。由于广告费和业务宣传费扣除限额为150万元。方案一的费用支出140万元可在税前全部扣除，可抵税35万元。方案二的费用支出只有150万元可税前扣除，抵税37.5万元。从抵税效果看，方案二可以多抵税2.5万元，但从现金流出量看，方案一可以减少现金流出60万元。所以，在不影响宣传效果的前提下，方案一通过自身策划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。

根据《实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。而只要能提供合法凭证证明真实性、与经营活动有关合理的差旅费、会务费、董事费，都不受比例的限制可在税前全额扣除。因此，在核算业务招待费时，应将会务费、差旅费等项目与业务招待费严格区分。

「案例3」某图书发行公司2012年度的销售收入为1000万元，发生会务费、差旅费、董事费共计100万元（其中20万元会务费的相关凭证保存不全），业务招待费10万元。根据税法规定，凭证不全的20万元会务费只能作为业务招待费，无法全额扣除，而该企业可扣除的业务招待费限额为5万元（1000×5‰）。超过的25万元不得扣除，也不能转到以后年度扣除，此项超支费用需缴纳企业所得税6.25万元（25×25%）。如果企业保存20万元会务费完整合法的凭证，详细的会议签到表和会议文件，同时在符合有关规定的情况下将其中4万元类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，则当年业务招待费为6万元，不得扣除部分为2.4万元[6×（1-60%）]，此项超支费用需缴纳企业所得税0.6万元（2.4×25%）。可以少缴所得税5.65万元。

根据现行税法规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。因此，在符合条件的情况下，尽量将赞助支出转换为广告费和业务宣传费支出，实现节税的目标。

「案例4」某娱乐网站2012年营业收入为800万元，向电视台提供印有企业标记的服装共500套，公允价值100万元，当时作为赞助支出核算，无法税前列支。而如果作为业务宣传费进行会计处理，首先无论界定为赞助还是业务宣传，都按视同销售行为依法缴纳增值税，因此总支出为117万元（100×1.17)。业务宣传费扣除限额为120万元(800×15%），可以全额抵扣，所以可以节约所得税29.25万元（117×25%）。

根据《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。如果当年的捐赠达到限额，可考虑在下一个纳税年度再捐赠或将一个捐赠分成几次进行。

「案例5」某传媒公司2012年准备向慈善基金会捐赠1000万元用于资助困难家庭学生。假定当年利润总额5000万元，则当年可扣除额度为600万元（5000×12%）。如果将捐赠分2次完成，每次各捐赠500万元，则都在限额内，可全额扣除，节税100万元（400×25%）。

商品流通企业增值税税基的纳税筹划经济学论文

摘要：营改增自2012年推行后,对建筑施工企业造成了很大的影响,有消极的方面,也有积极方面的影响。在经济快速发展,市场竞争日益激烈的情况下,建筑施工企业应当依据营改增政策的发展趋势,采取积极合理的措施,使建筑施工企业在营改增政策下取得更好的发展。

关键词：营改增;建筑施工企业;税收筹划;。

营业税和增值税有时会导致税负不平衡,尤其是在税收过程中,经常会有出现重复税收的情况。因此,我国政府在全面考察后,提出了营改增政策,并在2012年7月正式施行。建筑施工被纳入到营改增政策范围内是未来发展的一个趋势。但是从实际情况来看,营改增对施工企业的影响具有双面性。因此,企业在实际发展过程中,应当扬长避短,采取积极的措施,改变建筑施工企业在营改增政策下的劣势。

一、建筑施工企业在营改增政策下的趋势。

1.积极的发展趋势。

在建筑施工企业中实施营改增政策,可以降低传统税收体系中的税金数,同时也能避免重复计算情况的发生。通过这种方式,施工企业可减少经营过程中所面临的税收压力,避免因重复税收而产生不利影响,使施工企业的生产经营活动能够顺利开展。此外,营改增政策也推广了企业新技术。现代建筑施工企业处于营业税的征收范围内,其在运行过程中,需要缴纳大量的营业税,因而没有精力推广新技术,这在一定程度上制约了建筑企业竞争力。一旦正式实施营改增政策,将会降低企的税务压力,使企业能够将更多的资金投入到新设备采购和技术研究方面,有利于提升建筑施工企业的现代化水平。

2.不利的发展趋势。

由3%的'营业税变为11%的增值税,虽大幅降低了企业的税务负担,但前提是建筑施工企业所购买的材料符合规定的增值税发票标准,但是在实际情况中,很多建筑施工企业并没有获得专用增值税发票,在实施营改增税收政策后,反而增加了税务压力。这是因为建筑施工企业比较特殊,人工费用、甲供材限制流转抵扣并未在抵扣范围内,土地拆迁、零星材料抵扣等难度较大,如上几个方面的问题,进一步加重了建筑施工企业的税负,使企业的资金流动面临重大的考验,企业的现有管理水平很难适应新形式的发展。

二、实施营改增后建筑施工企业的纳税筹划。

企业进行税务筹划的目的是降低企业的税务,因此建筑施工企业在营改增后,要做好税务筹划。建筑施工企业一方面需要健全企业税收工作的规章制度,确保工作的规范性;另一方面,要适当拓展业务范围,促进企业的业务转型。将营改增视为企业发展的契机,合理应用进项税额抵扣优势,使建筑施工企业享受到营改增带来的好处,做好业务规划和税务筹划等各方面的工作。

1.掌握政策,规避涉税风险。

营改增后的税务筹划需要了解现有的优惠政策。如果营改增涉及营业税,建筑施工企业在税务筹划过程中要及时了解优惠政策,以便合理应用。营改增税制改革对企业的会计核算与财务管理质量会造成一定的影响,企业需要加强对内部财务人员的培训,使其了解税改政策的主要内容和内涵,在会计处理、财务管理、发票管理等多个方面,掌握税改的实质内容。

2.选择适当的纳税人身份。

建筑行业涉及的内容较多,其中主要包括生产、安装、装饰、建设等多个领域,在缴纳增值税环节中,因纳税人身份差别较大,对税务筹划造成了一定程度的影响。一方面,对不会产生应税的企业,在税务筹划的过程中,可以用税负比较的方式开展税务筹划工作;另一方面,对规模较小的企业来说,纳税人的身份在发生转变时,需要从一般纳税人的角度思考问题,构建健全的会计核算制度。可从外界聘用专业的会计人员,或培养企业中的会计人员,提高其专业能力,增加该工程的企业核算成本。此外,一般纳税人增值税务管理问题比较复杂,在管理过程中需要投入财力和物力,会增加纳税成本。因此,营改增后,在进行税务筹划时,要考虑纳税人的实际身份,结合自身的实际情况,选择规模较小的纳税人或者一般纳税人。通常来说,如果企业的材料采购渠道比较正规,客户使用的发票都为增值税专用发票,那么在纳税的选取上,可选择一般纳税人;相反,则可选择小规模纳税人。从而实现合理避税。

3.事前规划,实现节税。

纳税人要合理选择材料供应商。随着产业的进一步细化,企业在经营过程中会遇到很多的供应商,企业从供应商手中购买材料时,免不了要涉及到增值税。营改增政策下的增值税可以起到抵扣作用,所以企业在选择材料供应商时,应选择能提供增值税发票的供应商,发挥增值税的抵扣作用。建筑施工企业在筹划项目的整体施工时,要针对企业的施工特点,制定出合理的税收措施。在制定措施的时,要将原材料采购、固定资产等内容纳入到统筹范围中。一般来说,建筑工程多采取承包制,但承包范围和承包方式有很大差别,这就使建筑行业的材料价格不一,增加了抵扣增值税中的难度。如果建筑施工企业所使用的设备和材料都由施工企业自行采购,这样就可以获得税额发票,降低企业的税负。但某些项目所需要采购的材料和设备,大部分由建设单位采购,施工单位只负责少量设备的采购。这样明显降低了施工企业所获得的进项税额度,增加了企业的纳税负担。此外,建筑施工企业承包的很多项目都在比较偏远的地带,分布比较分散,因而施工企业在材料和设备采购的过程中,为了降低运输成本,常会采取就近采购原则,由偏远地区的个体商户完成材料和设备的采购。但处于偏远地区的个体材料供应商,多数无法提供增值税专用发票,甚至无法提供发票,从而使企业无法获得进项税抵扣。因此,建筑施工企业在和承包商签订合同时,应当尽量签订包工包料合同。如果甲方不同意,可以通过协商,签订“实质上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具体过程如下:第一,甲方自行选择特定的材料供应商;第二,甲方、施工企业、材料供应商三者应当相互协商,完成签订的协议,与此同时,施工方应当委托甲方将购买材料的款项支付给材料供应商;第三,在完成材料购买后,材料供应商需要将销售发票提供给施工方。

总之,在营改增后,建筑施工企业应当加强合同管理,尽量选择能提供增值税专用发票的材料供应商,加强对货源的管理,降低税负风险。

三、结语。

在推广营改增的过程中,施工单位要正面面对营业税向增值税的改变。针对这一变化,施工企业要正确意识到营改增制度变化后所引起的制度变化,制定出科学的对策,合理制定纳税筹划策略,推动施工企业稳定发展。

参考文献。

文档为doc格式。

企业理财中纳税筹划平台的构建与运用论文

纳税筹划亦称税收筹划是指纳税义务人在遵守、尊重所在国税法的前提下，运用纳税义务人的权利，旨在实现纳税最小化对多种纳税方案进行优化选择时的谋划与对策其实质是节税。但作为纳税筹划本身而言并不是一种静止的、片面的行为如何为企业构建纳税筹划平台并在企业经营管理中加以合理运用是企业财务决策中的一项重要内容，本文拟就相关问题进行探讨。

纳税筹划平台是企业理财过程中税务筹划的基础和操作空间。目前常用的有价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台和规避平台。要成功构建纳税筹划平台.必须有一定的环境条件和科学的筹划方法并且要符合以下原则:。

1.政策主导。

2.合法有效。

纳税筹划作为一种节税行为其存在的基础是应当合法至少不违法。在现实生活中.人们对公然的违法偷税行为比较容易辨别，而对税法已有反避税规定的避税行为应视同偷税处理则认识不清因此开展纳税筹划必须正确认识并划清与违法的界限坚持合法筹划防止违法筹划。同时开展纳税筹划要贯彻成本、效益原则以最小的筹划成本获得最大的税收效益。在税收利益上既要考虑节税带来的直接效益也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益:既要考虑纳税筹划的直接成本也要考虑纳税筹划方案比较选择中的机会成本。

3.切实可行。

4.全面权衡。

决定现代企业整体利益的因素是多方面的，税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益。因此开展纳税筹划应服从企业的整体利益不能为筹划而筹划而应从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成功机率等方面综合考虑、全面权衡。

纳税筹划始终贯穿于财务决策及生产经营管理的全过程在企业筹资、投资、经营、收益分配和财务核算等过程中正确运用纳税筹划平台.科学地进行纳税筹划以期减轻企业的税收负担，促进企业经济效益的提高。

价格平台作为各种筹划平台之首具有旺盛的生命力和光明的发展前景，但纳税人在利用价格平台进行纳税筹划时应注意以下问题一是要进行成本效益分析。运用价格平台进行纳税筹划在一般的情况下应该设立一些辅助的机构或公司并进行必要的安排这种安排是需要支出一定的成本费用的，在纳税人生产经营还不具备一定规模时筹划所能产生的效益不一定会很大。二是价格的波动应在一定的范围内。根据现行税法规定.如果纳税人确定的价格明显不合理.税务机关可以根据需要进行调整.一般而言.税务机关调整的价格比正常价格略高一点也就是说，如果纳税人不幸被调整不仅没有筹划效益.还会有一定的损失.而且还包括进行筹划所花费的成本。三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。为了避免运用一种方法效果不太明显以及价格波动太大的弊端，纳税人可以利用多种方法同时进行筹划。这样.每种方法转移一部分利润.运用的次数多了.只要安排合理.也就能达到满意的经济效果。

互联网金融企业纳税筹划研究

互联网金融企业的企业所得税均应以纳税总所得额25%进行计算和缴纳，部分公司享有税收优惠政策可以适用优惠税率，或者在一定年度内免征企业所得税。

税率。

情形。

25%。

为一般居民企业。

15%。

被认定为高新技术企业、国家发展规划布局的重点软件企业、软件制造商企业。

另外，若互联网金融企业被认定为高新技术企业，在研发费用上可以享受加计扣除优惠。

研发费用处理图。

未形成无形资产。

按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除。

形成无形资产。

按照无形资产的成本的175%。

根据财税（2016）36号，互联网金融企业的增值税主要来源于企业收取的相关金融服务费。对于互联网金融企业，其采取线上经营模式，企业一般会在线上运营前期就采取不同的优惠手段进行促销推广，如进行折扣优惠，赠送礼品等，按税法视同销售，需要缴纳相应增值税。互联网理财方面，产品经理人的提成佣金也收取6%的增值税。互联网金融企业促成的消费信贷或者小微贷款，金融合作机构获得的相应利息收入，对于这部分利息收益，也会收取相应的技术服务费。企业利用自身技术资源或者客户资源，为合作伙伴促成一定的资产管理规模，或者为合作的保险公司促成的保费收入，同样也会收取服务费，费率大小有差异，一般要根据具体的产品类别来确定。另外，向客户提供的信息管理服务，咨询服务也需缴纳增值税。

相关金融服务增值税计税依据。

税率。

应税服务类型。

依据。

6%。

直接收费金融服务。

经营取得的手续费和资产管理费等。

贷款服务。

发放贷款取得的利息。

保险服务。

保险人向投保人收取的保费。

金融商品转让。

金融商品转让差额。

互联网金融企业涉及到企业所得税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、个人所得税等多项税种，适用的具体税率政策要根据企业具体情况分析。

1.可行性分析。

互联网金融特点包括成本低，资金供求双方利用网络平台就可以完成信息的甄别、定价与交易，并且业务处理效率高，客户体验感好，互联网金融服务范围广，可以覆盖部分传统金融业的服务盲区，有利于提升资源配置效率。对于互联网金融企业来说，进行适当的纳税筹划是非常必要的，但在现实中能否实施还要考虑到我国目前的法律法规、财税政策等相关条件是否容许进行纳税筹划。互联网金融企业自身经营业务产生的涉税事项及特点，为其纳税筹划提供了一定空间，具有可行性。由于企业创新业务的发展，税法可能无法及时地兼顾到企业涉税业务的方方面面。目前在金融营业网点所进行的金融交易，交易双方需要在交易时签订相应的合同，生成交易账单凭证等程序。但是互联网金融是在互联网平台提供服务、产品等，投资者可以直接在平台上完成所需的交易，对于互联网网上交易的时间、交易地点，大多是按照现在一般税法的规定，没有针对业务进行明确的界定，为企业提供了一定的纳税筹划空间。若互联网金融企业被认定为高新技术企业，政府会给予一定的税收优惠，减少其纳税负担，帮助企业发展。对于企业提供的交易服务所取得的收入，可以通过推迟确认时点，延迟纳税，取得相应纳税费用的资金和时间价值，减轻其纳税人的负担。企业在满足税收优惠政策的条件下，可以适用优惠税率，通过对企业股权架构分析，可以了解企业在投资决策上的部署，进行筹划安排，对于互联网金融企业的不同业务模块，分析运作流程，找到纳税筹划的节点，使得筹划安排更加适配，同时也要关注政府监管政策，防范风险。在企业所得税方面，互联网金融企业相比于其他传统的金融机构，表现出其收入的来源更为丰富，经营模式更为新颖的基本特征。互联网企业为了维持客户的流量，会投入较多的推广资金，同时行业内竞争压力较大，企业也会投入研发资金进行产品、技术创新，这些经营特点也为纳税筹划提供了空间。会计处理方法的多样性也为企业纳税筹划提供了一定的空间，对于不同的企业业务类型，在进行日常的会计核算过程中选择适当的会计政策，利用合适的折旧方法，确定折旧年限，对固定资产进行折旧筹划，利用加速折旧的方式可以使得企业在前期计提折旧数额高，影响企业在最终成本费用上的计算，税负大小也会发生变化。企业可以结合自身经营情况进行会计处理方法的选择，达到降低整体税负的目的。

2.必要性分析。

进行有效地纳税筹划可以节约互联网金融企业的税收成本。我国互联网金融企业仍处于发展阶段，且大多数企业在前期面临着较高的研发投入，如今网络技术迅速发展，带来一定的税收成本负担，资金瓶颈的出现会在一定程度上阻碍互联网金融企业的发展，纳税筹划就是节约税收成本的有效途径。互联网金融企业可以合理利用不同时期的扣除额进行相应的调整，达到节税效果，调整纳税时间可以增加企业的现金流量，进一步提高资金使用率效率，优化资源配置。企业也可以通过降低或者提升某些特殊商品的价格进行税负转嫁，利用前转或者后转进行合理筹划。当互联网金融企业在探索更多纳税筹划方案的同时也会催生政府出台配套制度。互联网金融企业成长发展迅速，目前相关税收制度的建立还相对比较落后，若没有明确的法律法规进行约束，有些企业便会钻空子，虽然短期内会降低企业的税负，但从长远来看，面临的税负风险较大，不利于互联网金融企业可持续发展，所以政府需要加快制定配套的纳税体系、规章制度，做到有法可依，杜绝偷税漏税，这样也有利于企业的长远发展。互联网金融与传统的金融机构有所不同，传统的金融一般为线下交易拥有一个固定的实体的营业网点，而互联网金融交易活动大多在线上服务器上发生，利用互联网传输信息和交易数据，存在主体隐匿性。对我国互联网金融企业而言，需要进一步提升劳动生产效率，网络技术的革新会给互联网金融企业带来未经筹划的高负担税收成本，资金瓶颈就会相继出现，在一定程度上制约互联网金融企业的发展，而纳税筹划就是互联网金融企业节约税收成的有效途径。可以利用分散税基进行筹划，互联网金融企业在面对技术革新时，以往都会采取外购技术，资金投入相对较大。利用分散税基进行筹划，企业通过自行开发，不仅可以掌握核心技术，而且能够将技术研发费用进行摊销，并结合自身情况，达到节约税收成本的目的。通过对互联网金融企业经营过程进行分析，构成一个完整、系统的纳税筹划方案，可以掌控企业的财务运营，及时调整，使得在纳税的环节减少税负，增加企业利润。着眼未来，在财务管控流程中融入纳税筹划，也会使得互联网金融企业未来战略布局的内涵和外延更有生机和活力，进一步降低经营成本，提高企业利润，加速企业发展。

（一）税收优惠政策适用问题。

互联网金融相关业务存在混合性，业务收入的性质和归属有时会难以界定，若将业务收入与成本进行混同，就会面临极大地涉税风险，一旦发现，我国税法明确规定全部收入和成本不得享受税收优惠，企业还会面临一系列处罚措施。互联网金融企业经营业务涉及多种业务平台，由多个子公司分管经营，对于政府给予的税收优惠明确规定了哪些经营特定业务的子公司可以享受，集团应该总揽全局，对企业的收入和成本进行统筹规划，以达到有效降低税负的目的。

互联网金融企业的科研技术研发支出可依法享受税收优惠，其中费用化支出可按照实际支出享受加计扣除75%的优惠，资本化支出可按实际发生额的175%税前摊销。两者支出都要求其“实际性”。根据我国企业所得税法相关规定，可享受加计扣除和摊销的科研支出必须满足几个特定要求，如必须按照国家财会制度要求记载与研究、开发相关的人员、设备支出，单独设置辅助账，并准确核算，若不满足所需要求，企业将无法享受相应的税收优惠，面临一定的税务问题。

（二）线上业务纳税时间、地点确定问题。

互联网金融企业的业务往来大多发生在线上，在收入上存在入账时间、纳税时间的差异，这一时间差可以被企业用来获取利息收入，如第三方支付机构拥有短期储蓄的功能，之前企业会利用这笔钱，也就是沉淀资金，进行短期投资或者存放于银行赚取利息，后来政府出台了相应的政策通知，中国人民银行办公厅在2017年1月颁布了通知，对沉淀资金处理做出了明确要求，这部分资金需要“集中存管”，第三方支付机构不得挪用沉淀资金。企业需关注收账款的实际收支、入账、纳税时间的差异性，及时以取得的利息收入缴纳应缴纳的增值税款，特别要注意纳税义务实现时间的准确性，如果隐瞒收入或推迟纳税，可能会而产生税务风险。

从纳税地点来看，线上交易没有地域上的边界，交易地点存在极大的流动性，难以将互联网金融企业具体划分到某一个税收管辖区。在我国税法中，一般是按照互联网金融企业的注册地或服务器所在地确定税收管辖区，但这就容易使互联网企业通过在低税地选址的方式来避税。例如位于重庆市两江新区的小额贷款公司，位于天津市自由贸易试验区的基金公司，均享受国家扶持的税收优惠。在进行纳税地点税务规划时需要注意尽量使注册地与实质业务发生地相一致，避免被税务机关认定为为避税目的而设立的“空壳公司”。

（三）税收筹划和成本问题。

在进行纳税筹划的过程中，企业需要更多地注重降低税务风险，而不是一味地追求低税负，所以防范纳税风险是在进行筹划过程中避不开的问题。作为互联网金融企业经营活动本身具有隐匿性、虚拟性的特点，更应该关注到纳税筹划过程中涉及的风险，注意防范。在进行互联网金融企业纳税筹划的过程中，可能会有一些无法预料的因素存在，使得企业没有达到相应的筹划目标，产生不确定性。应当在事前进行合理筹划，在企业在未来的发展战略目标下进行纳税筹划。税收政策以及市场态势的突变，大多数互联网金融企业的业务状况、财务状况、经营成果和发展前景会受到国内甚至全球宏观经济形势的显著影响，对于一些涉及信贷业务的互联网金融企业经营能力会受到资产证券化市场发展影响的风险，相应监管政策也会影响企业经营状况，对企业造成冲击，影响纳税筹划有效性。在筹划过程中，还需要综合考虑筹划实施成本对企业整体利益的影响，企业各部门应密切配合，不能只考虑局部利益，若无法配合整体筹划目标，风险也就无法及时把控，导致筹划效果不理想。

三、

从目前的互联网金融相关税收政策来看，税收政策及相关法律法规滞后于企业发展模式的更新速度，一方面互联网金融企业存在一定的纳税筹划空间，另一方面也对企业整体筹划带来了困难，涉及相应的纳税风险。因为纳税筹划本身就是要根据相关的涉税政策以及企业的营业状况进行调整，那么建立健全相应的政策法规是十分必要的，这样不仅可以避免国家税收流失，又能够规范行业发展，同时可以让相关企业管理人员和财务人员进行事先的筹划准备，为企业争取更多的税收效益。通过制定专门的金融行业和金融工具税收征管操作指引和配套实体税收政策，在理论和体系上形成规范的、操作性强的税法文件，互联网金融企业可以避免相关税务风险。现阶段职能部门的税收征管措施是制定一些金融行业纳税判定的原则性规定，作为实务工作中应用层面的指导规则，这类指导原则的适用规则高于对具体金融业务的判定标准。互联网金融企业纳税行为要做到有法可依，通过法律法规界定互联网金融概念，明确其经营范围，利用税收实体法解决出现的税收问题，对不同的涉税业务，规定其纳税对象，明确纳税义务发生的时间。在相关法律法规出台之前，税务部门按照现行税法，从企业业务发生实质性出发，对涉税项目进行征税。我国的各项税法在不断调整，加大对税务人才的培养，完善互联网金融企业相关税收法律法规。

互联网金融是传统金融行业结合互联网开放、合作、共享、融合的特性，所形成的新兴发展领域。在互联网金融企业集团当中，不同的业务是归属于不同的子公司或子业务板块，只有特定的业务和子公司才能享受税收优惠，因此对企业集团的收入或成本进行统筹规划安排，能够有效降低税负。但目前因为互联网金融业务具有混合业务的性质，业务收入的性质和归属可能难以认定，不排除存在着混同业务收入和成本的行为，这些行为是我国税法明确禁止的，相关互联网金融企业应当避免此类行为发生。从长期来看，互联网金融企业亟待寻找新增长点，其优势和与商业底层逻辑还在于大数据和金融科技创新上，应当加大在区块链、云计算、安全等领域的科技投入，加大科技成果商业化水平，提高科技成果输出在总收入中的比重，在新的发展阶段，灵活调整纳税筹划方案，从经营活动的各个环节出发，进行针对性的筹划分析，紧密结合行业特点和自身经营情况。

（三）出台税收优惠政策引导企业健康发展。

互联网金融企业的发展为我国市场注入了新的活力，甚至影响了人们进行消费、投资、经营活动的方式方法，使得生产生活更加便捷高效，考虑到在互联网金融企业创立初期，研发投入力度大，资金运营紧张，政府通过出台税收优惠政策来鼓励、支持、引导企业健康发展。对于被认定为高新技术企业的，可以享受低税率优惠，对于助农扶农服务业务给予免税政策，进一步缓解小微企业融资困难问题，企业切实享受到了税收政策带来的优惠，就不会总想着偷税漏税，营造良好的纳税环境。对于初创的小型微利互联网金融企业，在其获利两年内给予免除企业所得税的优惠政策，在初期更好地进行资金积累，把资金用来吸纳人才，创新技术，打磨产品。增值税方面可以遵从先征后退的税收优惠政策，也有利于政府机关对企业的资金流动监管，规范其经营行为，如果在此期间发现问题，也能够及时予以警告，进行规范整改。税收优惠政策是十分必要的，目前还是应该大力发展普惠金融，让其助力经济发展，释放市场主体活力，不仅能够增加就业岗位，也能让大众享受到更优质的金融服务。

四、纳税筹划风险防范建议。

（一）提高企业纳税风险防范意识。

通过之前的互联网金融企业政策梳理可以了解到，目前由于互联网金融行业发展迅速，产品创新模式加快，为了防范金融风险，宏观金融监管加强，企业应当主动了解政策动向，对企业的涉税项目进行梳理，从经营管理入手，进行科学决策，统筹规划，不可触碰法律底线。在企业的日常经营过程中要避免对税收政策的错误解读，导致应是合理避税的行为转化成违法的偷漏税行为，这样一定会得不偿失。需要企业财务人员多学习税收政策，重视涉税业务的规范化管理，警惕隐藏的纳税风险，关注最新政策动向，同时与税务部门加强沟通联系，遇到问题及时交流，提高纳税遵从度，培养良好的纳税意识，主动降低纳税风险，企业也能够更好地进行的整体纳税筹划工作。

（二）培养专业的纳税风险防控队伍。

互联网金融企业主动规范纳税流程，制定明晰的纳税操作手册，规范企业涉税经营业务，企业财务管理人员可以主动咨询税务师事务所的专业人员，学习相关纳税筹划思路方法，同时对税务机关出台的纳税管理办法进行了解，保证操作指南流程规范，切实可行，对企业各部门下发通知，严格遵守条规，主动降低涉税风险发生的可能。财务主管定期组织业务培训，邀请专家到单位进行座谈指导，普及税务知识，建立考勤考核机制，提高税务实操能力，对能力优秀的人才进行奖励表彰，从内部培养纳税筹划人才。同时也可以从外部招聘拥有丰富财务、税收以及法律知识的新员工，共同组建一支专业的企业税收队伍，企业人员的税务素养提高后，之后做出的纳税筹划决策也可以更加高效，更有保障，有效避免不必要的纳税风险。

（三）企业构建纳税风险评估体系。

利用互联网技术建立风险评估体系，对涉税项目进行事前收集、整理、分析，发现潜在纳税风险。互联网金融企业本身就拥有强大的技术能力，收集信息能力强，分析的模型完备。通过组建风险评估组织，内部要有专业的it技术人员和财务人员进行合作对接，规范涉税业务的相关凭证记录收集，实时监管资金动向，对有问题的涉税业务及时发现处理。评估体系要分税种进行采集和分析，包括多个税种，分类掌握更加清晰明了。通过相应的财务指标、税收指标进行纳税风险评估。比如用总资产负债率对企业资金安全进行衡量，销售利润率可以反映出企业收入以及成本支出情况，防止出现严重的多列支出的状况。将税务局颁布的纳税评估管理办法的相关内容纳入评估系统，通过分析各类税收指标，判断企业当前的纳税风险，及时发现调整。

通过结合互联网金融企业特点进行纳税筹划成本效益分析有重要意义，文中主体部分也提到在进行筹划时，应根据实际情况和目标提前计算不同方法下的收益，择优选取方案。为了获取纳税筹划利益，会产生人力、资金、物资的耗费，还有纳税筹划的机会成本的存在，比如企业为了一定的战略目标而舍弃潜在利益。互联网金融企业的纳税筹划要考虑企业的整体运营，如果筹划结果对企业经营秩序构成干扰，增加纳税筹划成本，反而会阻碍发展。通过结合自身的实际情况，选择合适的纳税筹划成本，将企业的整体作用激发出来，实现可持续健康发展。

参考文献。

纳税筹划岗位职责。

纳税筹划教学心得体会。

纳税筹划课程教学工作总结。

企业筹划岗位职责。